税收经济学之税负转嫁与归宿.pptVIP

第5章 税负转嫁与归宿 21世纪高等院校财政学专业教材新系 广东外语外贸大学财经学院 刘明勋 5.1 税负 5.1.1 税负的界定 税负指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款。它表明国家课税对社会资源的集中程度，以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。 5.1 税负 5.1.1 税负的界定 宏观税负主要研究国家当年的课税总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平； 微观税负主要研究单个纳税人向国家交纳的税收与其产出的对比关系，即企业或个人的税负水平。 5.1 税负 5.1.2 税负的衡量指标 1）宏观税负 （1）国民生产总值负担率（T/GNP）。它指一定时期内税收收入的总额与国民生产总值的比率。 5.1 税负 5.1.2 税负的衡量指标 1）宏观税负 （2）国内生产总值负担率（T/GDP）。它指一定时期内税收收入的总额与国内生产总值的比率。 专栏5—1 宏观税负的国际比较 目前，国际上衡量一个国家的宏观税负水平，一般是用一定时期（比如一年）政府集中的税收总量或税收和非税收入总量占同期国内生产总值（GDP）的比重来测算。经合组织（OECD）、国际货币基金组织（IMF）等国际组织，以及一些国家的政府机构，通常用此方法测算不同国家的宏观税负水平并公布这方面的数据。 　根据IMF《政府财政统计年鉴（2