海关完税凭证先申报后抵扣培训辅导上课讲义.pptVIP

海关完税凭证先申报后抵扣培训辅导 2013年7月19日 国家税务总局海关总署公告2013年第31号 /n8136506/n8136593/n8137537/n8138502html 公告的背景 自2004年起实行的海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先抵扣后比对”管理办法，有力打击了利用虚假海关缴款书骗抵税款的违法活动。但近年来，不法分子利用海关缴款书“先抵扣后比对”管理的时间差，使用虚假海关缴款书骗抵税款的案件时有发生。为堵塞税收管理漏洞，税务总局与海关总署自2009年4月起在河北、河南、广东、深圳等四省市试行了海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法。试点以来，成效明显。税务总局与海关总署决定自2013年7月1日起在全国推行。 实施“先比对后抵扣”管理办法的范围 企业取得所属期2013年7月份及以后申报抵扣的属于增值税扣税范围的海关缴款书，必须经税务机关稽核比对相符后，其增值税税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。 包括纳税人取得的2013年7月份以前开具而未申请抵扣的海关缴款书 管理办法的主要内容 自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣 纳税人自2013年7月17日起，可以通过网厅申报软件或者在办税大厅向主管国税机关报送电子版《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核对比，并在以后每月纳税申报期内，根据稽核比对结果进行申报抵扣。 过渡期凭证超期的处理 由于税务机关系统原因，在2013年7月1日至20日期间海关缴款书不能及时稽核比对，导致纳税人已取得的海关缴款书逾期的（即超过180天申报抵扣期限），企业可以在7月23日前随带公章将逾期海关缴款书原件和复印件（2份）上报所辖国税分局办税大厅，复印件上注明“与原件相符字样”，并盖章确认 海关完税凭证抵扣清单报送方式一 企业《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）报送有两种方式； 方式一是通过办税大厅报送； 办税大厅报送需要企业用“通用税务数据采集软件”生成电子数据。（下载地址:宁波市国税局外网-软件下载-通用税务软件采集软件）； 一般不建议企业使用这种方式。 海关完税凭证抵扣清单报送方式二 方式二是通过网厅报送《海关完税凭证抵扣清单》 网厅地址：/etax/login.jsp 《海关完税凭证抵扣清单》录入模块：如图所示“海关完税凭证录入”模块。 如图所示“海关完税凭证录入查询”模块，可以查询录入的结果； 注意：此结果是指税务机关是否已接收纳税人报送的抵扣清单，不是稽核比对的结果。稽核比对结果可通过“稽核结果下载查询”模块查询。 企业采集的缴款书第一联数据内容及注意事项 序号 数据项名称 校验规则 1 专用缴款书号码 1.对需校验的缴款书号码中英文字母统一转大写字母处理； 2.对需校验的缴款书号码做半角字符转换处理； 3.不能为空且符合22位海关编码规则(规则参见海关缴款书号码校验规则一节) 2 抵扣单位纳税人识别号 不能为空 3 抵扣单位名称 不能为空 4 税款金额 不能为空且大于0 5 填发日期 不能为空，且为合法YYYY-MM-DD日期格式 6 报送日期 7 区县税务机关代码 8 地市税务机关代码 9 省级税务机关代码 10 报送月份 海关缴款书第一联采集缴款书号码校验规则 例如：220120081018227577-L02 序号 位数 用途 规则 1 第1－4位 4位口岸代码 数字,不能全为0 2 第5－8位 4位年 数字，5、6位为“20 ” 3 第9位 进出口标志 1：进口； 0：出口 数字 4 第10－18位 9位报关单编号 数字，不能全为0 5 第19位 征税标志 必须以下2种字符之一： “-”为正常征税标志，“/”为补税标志 6 第20位 税种标志 必须为字母L：“L”为增值税标志 7 第21－22位 2位缴款书顺序号 数字 第一联数据检查原则 抵扣单位识别号、缴款书号码、填发日期、税款金额均相同的缴款书第一联数据为重复报送，此类数据不参与稽核比对，该类数据在《数据接收结果通知书》中提示为重复报送。 第一联数据逾期报送的时间限定原则：报送日期-填发日期=180天。 数据合法性检查：对缴款书号码、抵扣单位识别号、抵扣单位名称、税款金额、填发日期等字段进行合法性校验，以上字段有任意一项不符合要求即属于校验未通过。若第一联报送数据的纳税人和所属税务机关不一致，则不予接收。 纳税人递交申报比对数据时应注意事项 企业必须要认真填报海关缴款书电子数据，特别是缴款书号码、税款金额、填发日期等，一定要保证正确无误，否则会导致比对不符，使纳税人无法及时进行抵扣。 税款金额填