销售与收款循环的审计资料.pptVIP

(一) 主营业务收入的实质性程序 8. 审查销售退回、销售折让与折扣 主要审查销售退回、销售折让与折扣是否经过审批，金额是否合理、正确，会计处理是否正确。 特别注意，销售退回、销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设“小金库”等情况。 (一) 主营业务收入的实质性程序 9. 检查有无未经顾客认可的巨额的销售 注册会计师可以结合应收账款函证程序，检查有无未经顾客认可的巨额的销售。 (一) 主营业务收入的实质性程序 10. 确定主营业务收入的列报是否恰当 注册会计师应结合其他业务收入的审计，审查主营业务收入的列报是否恰当，主营业务收入确认所采用的会计政策等是否已在财务报表附注中披露。 审计案例——主营业务收入审计 【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2007年财务报表时，发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单，查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了12月“银行存款日记账”，发现12月5