销售与收款循环审计概述之二.pptVIP

第十三章 销售与收款循环审计 本章主要内容 13.1业务流程与会计账证 13.2内部控制及其测试 13.3营业收入审计 13.4应收款项审计 13.5流转税及其他项目审计 第一节 业务流程与会计账证 一、销售与收款循环的主要业务 1）接受顾客订单； 2）批准赊销信用； 3）按销售单供货； 4）按销售单装运货物； 5）向顾客开具帐单； 6）记录销售； 7）办理和记录现金、银行存款收入； 8）办理和记录销货退回、销货折扣与折让； 9）注销坏账； 10）提取坏帐准备。 第一节 业务流程与会计账证 二、销售与收款循环的主要凭证和会计记录 1、顾客定货单； 2、销售单； 3、发运凭证； 4、销售发票； 5、商品价目表； 6、贷项通知单； 7、应收账款明细账； 8、主营业务收入明细账； 9、折扣与折让明细帐； 10、收据和货款结算凭证； 11、现金日记帐和银行存款日记帐； 12、坏账审批表； 13、顾客月末对账单； 14、转帐凭证； 15、收款凭证。 第一节内部控制及其测试 目标 关键内部控制 常用内部控制测试 销售业务入账真实性 1、以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订单为依据记录销货业务； 2、发货前，顾客的赊销已经被授权