销售与收款循环审计之十八.pptVIP

2）函证的方式 积极的或消极的函证 。 格式见P99 积极式与消极式函证方式有何不同？ 可靠性不同，函证成本不同。 注册会计师如何选择函证方式？ 3）函证时间的选择。 在资产负债表日后适当时间内实施函证 4）函证的控制。 询证函的发送与收回控制 询证函对象的选择 询证函的设计 应收账款函证结果汇总表 被审计单位名称： 制表： 日期： 结账日： 年 月 日： 复核： 日期： 询证函 编号 债务人 名称 债务人 地址及 联系方式 账面 金额 函证 方式 函证日期 回函 日期 替代 程序 确认 余额 差异金额 及说明 备注 第一次 第 二 次 合计 小结 1、销售与收款循环的业务内容包括哪些环节 2、销售与收款业务的主要内部控制包括哪些内容 3、该循环的业务内容与认定、控制目标之间是什么关系 4、谈谈注册会计师对销售与收款循环的内部控制测试的思路。 3.2销售与收款循环的实质性程序 3.2.1销售与收款交易的实质性程序 1.销售与收款交易的实质性分析程序 （1）识别需要运用实质性分析程序的账户余额或交易 （2）确定期望值 （3）确定可接受的差异额 （4）识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系 ①观察月度（或每周）的销售记录趋势，与往年或预算