CH10购货与付款循环审计.pptVIP

Roland Berger Strategy Consultants 审计学 第十一章 购货与付款循环审计 一 、购货与付款循环业务特点 购货付款循环与会计报表项目的关系 购货与付款循环的特点 主要凭证和会计记录 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证与付款凭证 现金与银行存款日记账 卖方月末对账单 购货与付款循环的特点（续） 主要业务活动 请购商品和劳务 编制订购单 采购商品 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金与银行存款支出 二 、购货交易的测试 购货业务内部控制 购货业务的控制目标、控制内容及测试汇总 购货业务的控制测试和交易的实质性程序 付款业务的控制测试和实质性程序 固定资产的内部控制及控制测试 固定资产的预算制度 授权批准制度 账簿记录制度 职责分工制度 资本性支出与收益性支出的区分制度 固定资产的处置制度 定期盘点制度 维护保养制度 三 、应付账款的审计 应付账款的审计目的和重点 审计目的 真实性 完整性 余额的正确性 披露的恰当性 审计重点 －查找未入账应付账款 应付账款的实质性程序 获取或编制应付账款明细表 实施分析程序 将本期期末余额与上期比较 分析长期挂账的应付账款 分析和评价应付账款整