财政税收制度.docVIP

第二节 税收制度 一、税收制度的概念、分类和发展 1．税收制度的概念 是在一个课税主权之下由各税种组成的相互协调 、相互补充的税收体系，是国家各种税收法令和 征收管理办法的总称。 对税收制度，既要研究税收体系的构造，即税制 结构，又要研究税收的征收和管理。 2．税收制度的分类 A．单一税制 是由一类税或少数几个税种组成的税收体系 如，单一土地税、单一资本税、单一消费税、单 一所得税。 特点： 税种单一，聚财功能较差，难以满足日益增长的 支出需要； 调节功能较弱，难以对复杂的经济生活进行广泛 地调节。 B．复合税制 是由多种税类的多个税种组成的税收体系，其 中聚财功能和调节功能较强的税种为主体税种， 其他税种为辅助性税种。 特点：税种多，实行多层次，多环节征收，税负 相对较重，聚财功能和调节功能都较强。 世界各国普遍实行复合税制。 复合税制有两种类型： 单一主体复合税制，以某一种税发挥主导作用。 双主体复合税制，以两种税发挥主导作用。 3．税收制度的发展 是指构成税制的各个税种的演变和主体税种交替 的历史过程。 税收制度的发展大体有三个阶段： A.以古老的直接税为主体的税收制度； 课税对象主要是人和物，如，人头税、土地税 。 征收采取实物形式。 B.以间接税为主体的税收制度； 课税对象是商品的流转额，如，增值税、消费 税、销售税。征收采取货币形式。 C