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交通运输业评估案例 1、企业概况 ××运输企业成立于2000年9月，注册资本5000万元，股东为××经济发展集团总公司，从事普通货运、货运代办、普通搬运装卸、仓储包装、货物联运服务等业务，其中，普通货运、仓储包装为主要业务，2004年度普通货运收入占收入总额的35%，仓储包装收入占收入总额的65%，公司现有正式职工45人。该企业为重点税源户，企业所得税为查帐征收，设定该企业04年度其营业收入按核定征收方式征收印花税。 2、有关帐户余额及发生额 （1）03、04年度有关帐户余额 单位：元 时间 帐户名称 2003年初 2004年初 2004年末 固定资产73000000累计折旧 1500000 3500000 6000000 在建工程 6240125.18 0 0 长期借款50000000应付福利费 0 0 -2820.7 流动资产90 3919457.56 4738448.76 （2）03、04年度有关收入、费用发生情况 单位：元 时间 项目 2003年度 2004年度 主营业务收入 7500000主营业务成本 4500000 7700000 管理费用 3700000 4000000 财务费用 1290000 1500000 利润总额 0 -1200000 3、04年企业其他有关涉税资料 （1）2004年工资总额1563909.04元，按照计税工资扣除标准的规定，年终企业所得税申报时，工资纳税调整额1045509.04元； （2）职工福利费、工会经费和职工教育经费年终企业所得税申报时，纳税调整额117206.62元； （3）03年12月该企业新增房屋原值207478.63元，现有房屋原，另外04年1月新增土地91953.6平方米，现实有土地面积150000平方米； （4）该企业03年、04年度都没有进行纳税评估和税务稽查； （5）该企业经评估人员实地核实后，发现收入总额核算与已申报的收入总额一致，04年企业营业费用和财务费用核算正确。 （6）企业取得元长期借款为向××经济发展集团总公司借入，其中2550000万元于7月1日借入，两项借款利率均没有高于同类同期银行贷款利率。 4、03、04年度相关税种的申报纳税情况 时间 税种 2003年 2004年 营业税 194239.55 315855.86 印花税 2780.83 33031.49 个人所得税 9028.49 19227 企业所得税 0 0 城建税（税率7%） 13340.37 22109.91 房产税 28200 202482.05 土地使用税（单位税额1元） 58046.4 91953.60 其他 2056.23 11242.07 合 计 307691.87 695901.98 （二）、评估分析要求 1、要求根据上述资料，计算分析主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、管理费用率、固定资产综合折旧率、“职工福利费、工会经费、职工教育经费”调整率、平均借款利率、平均流动资产周转率等指标，同时结合其他有关涉税资料进行分析，并用简要文字加以说明； 2、指出企业在营业税、印花税、个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、企业所得税申报中可能存在的问题。 企业所得税： 主营业务收入变动率=87-7479680.23）/7479680.23=35.72% 主营业务成本变动率=（7646453.53-4568725.62）/4568725.62=67.37% 两者应该同向并且基本同步，显然企业可能存在少计收入，多列成本的问题。 03年管理费用率=3675490.46/7479680.23=49.13% 04年管理费用率=3359115.9187=33.09% 04年管理费用率估计数=49.13%/（1+35.72%）=36.19% 04年管理费用率小于04年管理费用率估计数，说明管理费用基本正确，但是如果03年管理费用存在问题，则不排除04年管理费用存在问题的可能性。 关联企业间的借款数额大于实收资本5000*50%=2500万元,超过部分借款的利息必须纳税调整。 04年固定资产综合折旧率=（5906279.36-3512411.77）/04÷2 =2393867.5902=3.25% 04年新增固定资产=04