手法大曝光和反偷税.PDFVIP

偷税 手法大曝光及反偷税 因为专业、原创和权威，所以更好！ 中华第一财税网(又名智董网) ，全球最大的中文财税（税务）网站 讲义提纲 第1 篇 综合知识 第1 讲 偷税与反偷税综述 第2 讲 税收法律责任 第2 篇 税收流失 第3 讲 税收流失综述 第4 讲 税收流失的成因 第5 讲 税收流失的机理（模型） 第6 讲 税收流失的影响 第7 讲 税收流失的现状、手段、规模、效应 第8 讲 影响税收流失的因素分析 第9 讲 税收流失的治理、措施 第3 篇 相关法规 第10 讲 反偷税相关法规 试读内容 二、税收流失的手段分析 在我国，税收流失的途径复杂多样，手段五花八门，其中既有通过非法的经 济手段偷、骗、欠税，也有公然通过暴力手段抗拒缴纳国家税收，还有税收征收 体制缺陷、征管手段落后以及税法不够严密而流失税收等等。 （一）偷税的手段 偷税是税收流失的最主要途径。无论是国有企业、集体企业，还是三资企业、 乡镇企业、城乡个体工商户等都不同程度地存在着此类行为。偷税的主要手段有： 1.减少销项、扩大进项，偷逃增值税 增值税是我国税收体系中的一个主要税种。其税收收入占整个税收收入的 40％以上。增值税不仅征收范围广、征收环节多、税源大、税负较重、实行价外 税，而且增值税的纳税人还划分为一般纳税人和小规模纳税人。这些决定了增值 税在税制内容上、计算缴纳上、征收管理上都比较复杂。因此，其偷税逃税引起 的税收流失比较普遍和严重。 纳税人偷逃增值税主要表现在计税依据、纳税环节、税目税率、计税价格、 计税方法、扣除税额、减税免税、专用发票使用等方面。特别是在计税依据、计 税方法、发票使用方面更为严重。目前纳税人偷逃增值税的惯用手法可以归纳为 两类： 第一类是在增值税的销项税方面，通过各种手法隐瞒减少销售收入、减少销 项税金。主要包括： ①实行账外经营，销售产品不入账，隐瞒销售收入，特别是以现金方式取得 销售收入时。收取的包装费、运杂费和其他营业外收入不入账等。 ②按税法规定应视作销售，所取得收入应计人销售收入的，没有按税法的规 定执行。例如销售自用品、原材料、半成品、残次品、削价品未作销售收入入账； 销售给本单位职工的商品不计收入；用来奖励单位职工的商品不计销售；以物易 物交易不计销售等。 ③故意延迟、后移销售收入。例如，对已销售商品，不按实现销售收入时间 结转销售收入，而是作为“发出商品”人为后移，甚至是长期挂账不申报纳税； 对已实现的销售收入，记入应收、应付等往来科目等。 ④不按税法的规定提取税金 例如销售货物入账后未提足税金或未提取税金；以内部调拨形式发生的销售不提 税金等。 ⑤混淆不同税率，将高税率的货物销售列入低税率的货物销售或作免税货物 销售。以少计销项税金的手法进行偷税而导致的税收流失，约占检查中查获的税 款总额的70％左右。 第二类是在增值税的进项税方面，通过各种手法擅自扩大进项税范围，随意 抵扣进项税金或以虚假发票进行抵扣。主要包括： ①减免税货物与应税货物进项税划分不清，擅自扩大和提高应税货物进项税 额抵扣比例。 ②把按照税法不允许抵扣的购进物品，如购进固定资产、购迸基建用材料、 购进福利费中开支的生活物品等也通过索取增值税专用发票来进行抵扣。 ③使用不合法、不规范的凭证进行抵扣。例如用单位名称不同、税务登记证 号不符、货款和税款金额不符的不规范专用发票、自制凭证、复印票据、甚至虚 假的增值税专用发票来进行抵扣；收购农产品和废旧物品用白条抵扣；把各种人 力费、装卸费等全都加入运费进行抵扣。检查显示，通过这一类手法虚增进项税 来进行偷税的，约占查补税款的15％。 增值税的具体偷税内容详列如下： 第一，销项税额偷税的内容 是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方 收取的增值税额。所以销项税额的偷税内容包括销售额方面的偷税内容和税率方 面的偷税内容。销售额是计算销项税额的直接依据。销售额的任何不实，都会引 起增值税额的变化，少记销售额必然导致少纳增值税。