第三章 存款业务的核算.pptVIP

第三章 存款业务的核算 第一节 单位存款的核算 一、活期存款的核算 活期存款是单位未与银行约期的存款。 （一）活期存款账户的意义 1、确立开户行（债务方）与开户单位（债权方）的关系，是银行——单位的连接点 2、是银行——单位业务的核心部分，银行为单位办理业务需以活期存款账户为基础 3、活期存款账户从微观看，反映的是企业个体的资金运动，从 宏观看，则是M1的统计依据 （二）活期存款账户的种类 1、基本账户 是各单位必须在银行开立的账户，包括存款户、预算存款户、经费限额支出户、预算外存款户和其他存款户 2、辅助账户 是对基本存款账户起补充作用的账户 以上两类账户按银行内部处理手续的不同，可分为支票存款户和存折存款户 （三）活期存款账户的开户手续 开户申请书 （四）活期存款账户的账务处理 1、支票存款户的核算 单位交存现金 借：现金 贷：活期存款——X单位 活期存款账户按存款单位及存款种类设置明细账 单位支取现金 借：活期存款——X单位 贷：现金 2、存折存款户的核算 除参照支票户存取款手续进行账务处理外，还应登记存折 （五）活期存款利息的计算与结转 1、活期存款利息的计算 每季末月２0日为结息日 应计利息＝（∑日积数）×日利率 日积数＝账户余额×该余额持续天数 （1）乙种账计息 例（P63） （2）余额表计息 例（P64） 2、活期存款利息的结转 借：利息支出——活期存款利息 贷：活期存款——X单位 （六）活期存款的对账 支票户：定期核对 存折户：存取款时核对 二、定期存款的核算 单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，本金一次转存，由银行发给存单，到期凭存单一次转存本息的单位存款。 （一）有关定期存款的规定 定期存款存期分为半年、一年、二年、三年。一万元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。 （二）定期存款的核算 1、定期存款存入的核算 借：活期存款——X单位 贷：定期存款——X单位 定期存款账户按存款单位及存款种类设置明细账 2、定期存款支取的核算 借：定期存款——X单位 利息支出——定期存款利息支出 贷：活期存款——X单位 3、定期存款利息计息方法 利息＝本金×存期×利率 存期内如遇利率调整，应按原存单利率计息 过期定期存款过期利息的计算（按天计算） 第二节 储蓄存款的核算 一、活期储蓄存款的核算 （一）开户 借：现金 贷：活期储蓄存款——XX （二）续存 同（一） （三）取款 借：活期储蓄存款——XX 贷：现金 （四）利息计算 每季末月２0日为结息日 借：利息支出——活期储蓄利息支出 贷：活期储蓄存款—— XX （五）销户 借：活期储蓄存款—— XX 利息支出——活期储蓄利息支出 贷：现金 二、定期储蓄存款的核算 （一）整存整取定期储蓄 50元起存，存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年 1、开户 借：现金 贷：定期储蓄存款——整存整取XX 2、到期支取 借：定期储蓄存款——整存整取XX 利息支出——定期储蓄利息支出 贷：现金 3、提前支取和过期支取 提前支取和过期支取的过期部分均按当日挂牌的活期利率计息 （二）零存整取定期储蓄 5元起存，存期为一年、三年、五年 利息的计算 （三）存本取息定期储蓄 利息的计算 提前支取的核算： 借：利息支出——定期储蓄利息支出 （红字） 贷：现金 （红字） 借：定期储蓄存款——存本取息XX 利息支出——定期储蓄利息支出 贷：现金 （四）整存零取定期储蓄 利息的计算 三、账务核对 （一）核对库存现金 （二）核对分户账余额 （三）核对重要空白凭证 （四）核对开销户情况 复习思考题 １、对单位存款进行核算应设置哪些账户？其性质是什么？ ２、对个人储蓄存款进行核算应设置哪些账户？其性质是什么？