第4章 营业税法.pptVIP

本章小结 (四)销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题 2.不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税： 第一，如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣交营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款； 第二，上述之外的分包人，总承包人在扣交建筑业营业税时的营业额为分保额。 【例题—2006年计算题节选】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2005年发生经营业务如下： (1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据 (说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人