会计岗位的技能实务第十章 会计档案管理岗.pptVIP

第十章 会计档案管理岗;第一节 会计档案的基本概念 一、会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。《会计法》规定各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法由国务院财政部门会同有关部门共同制定。 二、会计档案的作用 会计档案是由各单位在办理会计事务中形成的记录企业经济业务的会计资料，是会计一活动的客观产物，会计???案是检查各单位遵循财经纪律情况的客观依据，会计档案是各单位总结经营管理经验的重要参考资料。 可见，加强会计档案管理具有重要意义，具体包括四个方面：反映作用、史料作用、查证作用、监督作用。 ;三、会计档案的种类及分类方法 1. 会计档案的种类 会计档案是会计活动中形成的客观记录，是一种专业性较强的档案，可以按照不同的标准进行分类： （1）按照会计工作性质的不同划分为公司、企业会计档案、预算会计档案、 银行会计档案； （2）按照管理期限不同划分为永久档案和定期档案。 2. 会计档案的分类方法 会计档案的分类要遵循会计档案的形成规律和本身固有的特点，从本单位会计档案的实际出发，可以选择以下分类方法： （1）年度-形成分类方法 把一个年度内形成的会计档案分为凭证、账簿、财务报告和其他四大类，然后分别组成若干保管单位。这种方法适用于企业、事业单位。 （2）年度-机构分类法 把一个年度内形成的会计档案按照机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务报告和其他四大类分别组成若干保管单位。这种方法适用于各级财政、税务等部门和所属单位较多的大型企业。 ;四、会计档案的内容 会计档案的基本内容具体包括以下四大类： 1. 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证； 2. 会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿； 3. 财务会计报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告； 4. 其他会计资料类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 ;第二节 会计档案的归档 一、会计档案的归档和保管要求 根据财政部、国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》，各单位对会计档案的归档和保管应作到以下几方面： 1. 各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整 理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 2. 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂时由本单位会计机构保 管1年，期满后由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。 3. 移交本单位档案机构保管的会计裆按，原则上应保持原卷册的封装，不 得随意拆封。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封，以分清责任。 ;4. 交接会计档案时交接双方应办理交接手续： （1）移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，其格式如表10-1所示： ; 6. 对会计档案应当做到科学管理、妥善保管、存放有序、查找方便，同时，严格执行安全保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。 7. 采用电子计算机进行核算的单位，应当保存打印的纸质会计档案。 8. 单位变更以后的会计档案应根据不同情况进行归档保管： （1）单位终止 单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。 （2）单位分立 ①单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务有关的会计档案； ②单位分立后原单位解散的，其会计档案应该经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可以查阅、复制与其有关的会计档案； ③单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存； （3）单位合并 ①单位合并后原单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位（存续方）统一保管； ②单位合并后原单位仍然存续的，其会计档案仍由原各单位保管。 ;二、会计档案的归档程序 1. 对会计档案进行整理立卷。各单位每年形成的会计资料，年度终了应由、会计人员按不同要求对其进行整理并装订立卷。 2. 对会计档案进行编制卷号。会计档案整理立卷后，会计机构首先要按不同要求对各类会计档案编制卷号。 3. 编制保管清册。对会计档案编制卷号后，会计机构因编制会计档案保管清册，将会计档案的名称、种类、卷号、数量、起止时间、应保管期限等一一登记入册，并一式两份。 ;第三节 会计