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BA 基础会计学B a s i c A c c o u n t i n g 银行存款清查 江苏省建湖职教中心　陈风 ..... . 教学目的与要求： 1,理解银行存款清查的方法 2,掌握未达帐项的概念，四种表现形式及其对银行存款日记帐和银行对帐单的影响 3,理解调节公式 4,掌握银行存款余额调节表的编制方法 教学重点： 银行存款余额调节表的编制方法 教学难点： 银行存款余额调节表的编制原理 银行存款的清查 一、清查的方法 银行存款的清查是采用与用户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对。 二、账单不符的原因 二者核对可能出现差错，其原因有账务差错和未达账项。 　三、未达账项　　　（一）概念 　　指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而一方已登记入账另一方尚未入账的款项。 ..... . （二）未达账项的四种表现形式及其对日记账和对账单的影响 　　　　　　　　　 1、银行已收，企业未收 　　　　　　　　　　　 2、银行已付，企业未付　　　　　　 3、企业已收，银行未收　　 4、企业已付，银行未付　　 对账单 日记账 ＋ － ＋ － 企业已付银行 未付的款项 银行存款 日记账余额 银行已收企业 未收的款项 银行对账单 余额 银行已付企业 未付的款项 企业已收银行 未收的款项 - + = + - （三）调节公式 （四）银行存款余额调节表的编制 　　　　项　目 金额 　　项　目 金额 企业日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收， 企业未收的金额 加：　企业已收， 银行未收的金额 减：银行已付， 企业未付的金额 减：企业已付， 银行未付的金额 调节后的存款余额 调节后的存款余额 （五）举例：企业3月份银行存款日记账和银行对账单的资料如下：要求：找出未达账项并编制银行存款余额调节表。 摘要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日开出现金支票 31日转账支票存入 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 摘要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收 31日代扣 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 勾对 V v v v V v V v 银行存款日记账 银行对账单 项目 金额 项目 金额 银行存款账面余额 加:银行已收企业未收 减:银行已付企业未付 1950 200 250 银行对账单存款余额 加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付 1450 600 150 调整后的存款余额 1900 调整后的存款余额 1900 银行存款余额调节表 核 对 ..... . （六）银行存款余额调节表的说明 1、调节后的余额不等，则说明记账肯定有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。 2、 “银行余额调节表”只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证，银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。 课堂练习：某企业1月31日的银行存款日记账的账面余额为201200元，银行对账单上的企业存款余额为196500元，经过逐笔核对，发现有以下未达账项： ⑴1月30日，企业收到其他单位的转账支票15500元，银行尚未入账. ⑵1月30日,企业委托银行代收款项6800元,银行已收妥入账,但企业尚未收到收款通知,所以未入账. ⑶1月31日企业开出转账支票32000元,持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账. ⑷1月31日,银行代企业支付款项28000元,企业尚未收到银行的付款通知,所以尚未入账. 要求：根据以上未达账项,编制“银行存款余额调节表”。