中国证监会会计监管风险提示解析讲义.pptVIP

第二号 通过未披露关联方实施的舞弊风险 （三）关联方识别程序缺失。 一是未向管理层或内部其他人员询问有关关联方的信息； 二是未通过检查重要会议纪要等方式识别未披露关联方； 三是对异常交易关注不足，未采取有效措施核实异常交易的对手方是否是未披露关联方。 第二号 通过未披露关联方实施的舞弊风险 （四）其他重要审计程序不到位。 一是函证程序不到位，未能通过函证程序发现资金、交易往来等通过未披露关联方实施舞弊的线索； 二是对存货监盘程序不到位，未能有效利用收入、成本和期末库存之间的关系识别通过未披露关联方实施的虚假购销业务； 三是不注重利用专家的工作，特别是对某些交易存在重大疑虑时未考虑利用专家的工作以识别未披露的关联方。 第二号 通过未披露关联方实施的舞弊风险 案例 事务所未严格履行函证程序的表现形式： 未将询证函上列示的保证金金额与上市公司对应的未到期银行承兑汇票相核对，未将函证上列示的未到期银行承兑汇票与应付票据明细账相核对，致使未发现上市公司对关联公司开具大量银行承兑汇票未记账的事实。 未对未收到回函的关联方询证函实施有效的替代性程序，仅以关联方间的采购合同作为审计证据，导致未发现上市公司虚构与关联公司间的采购交易以掩盖其非经营性资金往来的事实。 第二号 通过未披露关联方实施的舞弊风险 三、会计监管关注事项 会计监管中，对于关联方及其交易相关问题，应当关注并督促注册会计师采