从业资格考试财经法规第三章.pptVIP

营业税 税目：九大税目 涵盖 “提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产” 税率：3% 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%—20% 娱乐业 计税依据：1、承揽运输、分包建筑工程、旅游、外汇及有价证券和期货： 差额征收。 2、其他：全额征收 计税依据的计算： 承揽运输：收取的全部价款及价外费用 — 支付给其他单位的运输费 旅游业： 收取的全部价款及价外费用 — 为履行者垫付的食宿门票、其他旅行 团的费用 建筑工程：收取的全部价款及价外费用 — 支付给分包单位的工程款 外汇及有价证券和期货采用：差价 计税依据明显偏低且无理由的：按书 P 171 顺序确定计税依据 当该企业无同类业务，也无法参照其他企业时，按以下方法确定计税依据： 首先：BT 是价内税 ，故：应纳税额= 含税价 * 税率 含税价— 含税价* 税率 = 不含税价 含税价*（1— 税率） =不含税价 含税价 =不含税价/ （1— 税率） 然后：营业成本 * (1+ 成本利润率） =不含税价 再次：不含税价/ （1— 税率）= [营业成本 * (1+ 成本利润率)]/(1— 税率） =含税价 纳税减免 纳税地点 纳税期限 企业所得税 一、纳税人： 居民企业、非居民企业 二、对象与征税范围 居民企业：来源于境内外所有所得 非居民企业：中国境内设立机构的，该机构来源于中国境内的 或虽来源于境内，但该收入与设计机构有实际联系的。 三、税率 法定税率 25% 符合小型微利企业的 20% （记住小型微利企业的标准） 国家需重点扶持的高新企业：减按 15% 四、计算应纳所得额 （一）确定 1、总公式：收入- 不征税收入- 免税收入 – 准予扣除的支出 — 准予弥补的以前年度亏损额 2、“收入 ”的确定 3、“不证和免征的收入”确定 4、准予扣除的支出： 工资薪金： 合理支出 职工福利费 ：不超过工资的 14%、2%、2.5% 社保费 ： 基本的五险+ 公积金、补充社保不超范围、商报不得抵扣 借款费用：资本化的不得抵扣、非金融企业之间的 业务招待费：实际支出的60%，但不得超过营业收入的0.5% 广告费与业务宣传费：不超过当年销售收入的15%，超过部分以后年度 继续抵扣 租赁费：经营租赁的，全额抵扣 融资租赁，构成固定资产价值部分不得抵扣，只能抵扣利息部分。 公益性捐赠：年利润总额的12%，公益性捐赠的定义。 与企业经营无关的支出：全额不得抵扣 5、弥补亏损 6、全额不得抵扣的支出：罚金、滞纳金、非公益性捐赠、未核定的减值准备 （二）应纳所得额的计算与应用 （三）减免与优惠 3免2减半、技术转让 加计扣除的 （四）征收管理 纳税年度、分季预缴年终汇总清算 个调税 一、纳税义务人 居民义务人 非居民义务人：何为居住一年（一个纳税年度） 二、个调税征税对象 11个税目： 工资薪金 （每月计征） 个体工商经营所得 （每年计征） 对企事业单位承包经营所得 （每年计征） 劳务报酬所得 （每次计征） 稿酬所得 （每次计征） 特许权使用所得 （每次计征） 股息红利、利息 （每次计征） 财产