公司治理与内、外部审计监督.ppt

㈠公司治理的基石 4、外部审计 外部审计站在外部利益相关者的立场，通过独立的监督和评价，对组织治理过程有效性的信息客观地传递给各利益相关者。 外部审计主要是对财务报表信息的可靠性及其相关内部控制的有效性进行评价。 外部审计作为企业的外部治理团体，其最大特征是独立性。外部审计人员应直接向审计委员会报告，只有审计委员会才拥有提议雇佣和解聘独立审计师以及批准相关的非审计服务的权力。 ㈡内部审计与公司治理 内部审计作为一项内部治理活动，是治理结构的关键组成部分和重要基石。在公司治理结构中，内部审计通过“风险监控”和提供“控制确认”这两项基本活动参与公司治理。 IIA（1999）认为，内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善企业经营。它通过一套系统的、规范的方法评价和提高企业风险管理、控制及其治理过程的有效性，帮助实现企业目标。 ㈡内部审计与公司治理 1、内部审计对风险的监控 ⑴评价被审计领域的现有风险，并向管理层、审计委员会或同时向二者报告评估结果； ⑵制定系统评价整个公司风险的计划； ⑶当公司活动无效时承担风险管理活动； ⑷利用风险自我评估技术推进风险评价； ⑸评价与计算机最新发展状况相联系的风险； ⑹协助管理层推行贯穿整个组织的风险模型。 ㈡内部审计与公司治理 2、内部控制对控制的确认 ⑴在职能范围内测试控制的遵循性，向管理层、审计委员会报告结果； ⑵协助管理层设计综合的评价方法，包括测试整个公司的内部控制； ⑶协助管理层编制关于内部控制有效性的报告； ⑷识别重大控制缺陷，并向审计委员会报告； ⑸推行计算机测试技术，监控控制的有效性； ⑹通过控制自我评估技术帮助理解和开展职责范畴的控制。 ㈡内部审计与公司治理 内部审计与公司治理关系的基本结论是：内部审计是公司治理的重要基石之一，它通过风险监控和控制确认确保公司的内部利益相关者有效履行其受托经济责任，并为组织的其他治理主体提供信息支持。 当内部审计有效时，能显著提高公司治理成功的可能性。 ㈢外部审计与公司治理 外部审计作为一项外部治理活动参与公司治理过程，是公司治理的构成要素和重要基石。 从治理的角度来看，一方面，董事会、审计委员会、监事会等机制确保管理者有效履行其受托经济责任；另一方面，还需要设立由独立审计师做出鉴证。 因此，外部审计师通过对财务报表审计，对管理者实施监控而参与治理活动，并成为公司治理的重要基石。 ㈢外部审计与公司治理 制度规定应由股东大会决定独立审计师的聘任，但实际执行过程却由经营层决策，由经理“买单”。其结果是由于独立性得不到保证，从而使独立审计师屈服于经济利诱，与管理者合谋，提供虚假会计信息，导致外部治理失效或流于形式。 为了保证外部审计师充分发挥独立性，由审计委员会负责独立审计师的选聘和监督，为一种理想的制度安排。一方面，切断了独立审计师与管理者合谋的制度渠道，另一方面，通过审计委员会提供有关公司情况的具体信息，确保外部审计质量的提高。 ㈢外部审计与公司治理 外部审计与公司治理关系的基本结论是：外部审计是公司治理的重要基石之一，它通过对会计报表是否存在重大错报发表审计意见，评价并确保内部利益相关者有效履行其受托经济责任，为组织的外部利益相关者提供治理质量可靠性的信息。 当外部审计有效时，能显著提高公司治理的成功的可能性。 ㈣内、外部审计的协作 从公司治理的角度看，内部审计与外部审计具有内在的联系。 首先，内部审计是公司内部控制的一个重要组成部分，而外部审计对公司进行审计时，要对内部控制进行评审，了解其内部审计的设置和运行情况。 其次，内部审计与外部审计在工作上具有一致性，内部审计在审计内容、审计方法、审计程序等方面都与外部审计有相同或相似之处。 最后，外部审计利用内部审计工作成果，可以提高其工作效率，节约审计费用。 ㈣内、外部审计的协作 1、外部审计依赖内部审计的决定因素 ⑴外部审计依赖内部审计的因素--注册会计师 ①会计师事务所规模越大，执业能力越强，越注重充分利用内部审计工作。反之亦然。