各税种2010年新增内容.docVIP

（十四）新增内容：转让上市公司限售股所得征收个人所得税　　1.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。　　2.限售股的计税方法　　个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：　　应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费）　　应纳税额＝应纳税所得额×20% （十五）新增内容：企业年金个人所得税征收管理　　1.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。　　2.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：　　（1）对企业按月缴纳企业缴费的视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。　　应纳税额＝年金的企业缴费×适用税率－速算扣除数　　（2）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 　新增内容：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 　　【例题·单选题】（2010年）2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（　）。　　A.A企业取得投资转让所得100万元　　B.A企业应确认投资的股息所得400万元　　C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元　　D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元 　　[答疑编号1752010102] 『正确答案』A『答案解析』股权转让所得=600-500=100（万元） 新增内容：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 新增内容：关联企业利息费用的扣除：　　①标准之一：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除　 　　接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5:1；其他企业，为2:1。　　②标准之二：企业从其关联方接受的债资比例未超过规定标准而发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。 新增内容：企业筹办期间不计算亏损年度，开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度；筹办期的开办费支出，不得计算为当期亏损，可在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可按长期待摊费用处理，方法已经选定不得改变。自2010年1月1日至2010年12月31日，（P61）年所得小于3万元，减按50%计入所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。