存货内部控制-美国法尔莫公司存货舞弊案例的分析.ppt

启示和教训 1.对舞弊的动机和机会予以充分关注 2.重视分析性程序的应用 3.重要性原则的恰当运用 4.对注册会计师进行专职培训，以提高查找资产舞弊的能力 Page ? * 谢谢观看！ Page ? * * * LOGO LOGO 资产管理业务内部控制—存货 美国法尔莫公司存货舞弊案例分析 小组成员： 什么是存货？ 存货，是资产的构成部分，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。 企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本规范。 为什么要对存货进行内部控制？ 由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律的转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。 ①存货采购 ②存货验收 ③存货保管 ④存货领用、发放和退库 ④库存盘点和处置 存货的业务内容 ①岗位分工与授权批准 ②请购与采购控制 ③验收与保管控制 ④领用与发出控制 存货管理