债务重组准则与税法差异分析案例.ppt

《通知》规定：“企业发生债权转股权业务，债务人的债务清偿不确认所得”。因此，债务重组如果需要税务机关确认，可以由重组主导方（债务人）向主管税务机关提出申请，层报省税务机关给予确认。 （2）省级税务机关确认后，纳税调整： 根据《通知》规定：企业发生债权转股权业务，债务人的债务清偿不确认所得，股本（实收资本）的计税基础以原债务的计税基础确定。 企业所得税汇算清缴时，乙公司在《企业所得税年度纳税申报表》附表三《纳税调整项目明细表》的第8行“特殊重组”中： “税收金额”0－“账载金额”500万＝（－500）万元填入第4列“调减金额”。再汇总在主表第15行“减：纳税调整较少额”500万元，调整结果是“应纳税所得额”为300万元； 应纳所得税额＝300×25％＝75万元。 《企业所得税年度纳税申报表》 第13行“利润总额”800万元； 第15行“减：纳税调整减少额”500万元； 第25行“应纳税所得额”300万元； 第26行“税率”25%； 第27行“应纳所得税额”75万元。 （二） 债权人甲公司的会计处理与纳税调整 （1）会计处理： 会计分录为： 借：长期股权投资——乙公司 1000万 营业外支