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2013出口退税政策及新版申报系统解读-------生产企业 内容来源：上海出口退税网 2013.05 目录 * * 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）实务操作疑难解析 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 政策体系 39号文 2012年 24号公告 2012年 外管1号 2012年 12号公告 2013年 生产出口退税申报系统（V11.0）、审核系统10.0 1、五个范围 2、两张单证 3、两个时限 4、五项管理 5、一个系统 出口退税政策重点梳理 1、财税39号文 2、总局24号公告 3、总局12号公告 4、外管1号公告 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。那么，范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。 出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。 范围1：出口与非出口企业范围 五个范围 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 委托出口免税 否 无 无 免退税 是 有 无 免抵退税 是（委托出口） 无 有 免抵退税 是 有 有 个体工商户 免抵退税 是（委托出口） 无 有 免抵退税 是 有 有 生产企业 委托出口免税 否 无 无 免退税 是 有 无 商贸企业 适用政策 是否出口企业 进出口经营权 生产能力 企业类型 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 出口企业或其他单位视同出口的货物划分为7类: 1.对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；2.进入特殊区域的出口货物； 3.免税品经营企业销售的货物； 4.中标机电产品； 5.销售海洋工程结构物； 6.销售用于国际运输工具上的货物； 7.输入特殊区域的水电气； 另：国内航空供应公司销售给国内航空公司国际航班（或国外航空公司）的航空食品也属于视同出口货物。 范围2：视同出口货物范围 五个范围 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 生产企业外购货物视同自产分两种情况: 1、持续经营的规模较大的企业外购货物，同时满足5项条件； 2、外购货物与本企业产品性能类似、或用于配套、再加工，或用于境外投资、对外援助，或集团内部收购等，可是他资产。 范围3：视同自产货物范围 五个范围 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 出口企业或其他出口货物免税（只免不退）范围: 1、出口规定的货物（15项）； 2、特殊场所（区域）销售货物劳务（免税店、特殊区域内，3项）； 3、未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务（逾期、单证不齐，3项）。 范围4：出口货物免税范围 五个范围 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 出口企业或其他出口货物免税（不免不退）范围: 共计15项，重点关注： 1、虚假备案单证； 2、伪造、虚构出口货物； 3、真代理假自营出口； 4、“四自三不见”出口货物； 5、“倒开票”情形”； 6、企业由免税申请征税（36个月不得转回）。 范围5：出口货物征税范围 五个范围 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 出口货物劳务主要单证，生产企业主要关注： 1、出口日期； 2、出口货物的单位名称、计量单位是否和进货凭证一致； 3、出口价格方式（注意FOB与CIF的换算）； 单证1：出口货物报关单 两张单证 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 通用机打出口发票： 1、五联单，主管税务机关申请购买，有上限（100万元）； 2、生产企业取得增值税进项发票或者进口海关完税凭证，需认证抵扣通过才能参与免抵退税的计算;但在申报资料中，也不做为退税必须单据。 单证2：出口发票 两张单证 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 逾期情形： “超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日” 未申报免（退）税。 ★因此，4月份应该是上一年度出口货物免（退）税的清算月。只要是报关单“出口日期”是上一年度的，无论信息是否到，均应在4月份进行免（退）税申报。 时限1：免（退）税申报时限 两个时限 一、现行生产企业主要出口退税政策一览 规定： “未在规定的纳税申报期内按规定申报免税 ” 。指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。 ★因此，5月份是免税申报月。出口企业未能在4月份进行免（退）税申报的，应该在5月份进行免税申