新出口退税政策培训教材.pptVIP

六、新政策问答 问：对出口货物的免税申报是如何规定的？ 　　 答：《办法》增加了出口货物免税管理的内容。原来的规定只对小规模纳税人出口的货物、来料加工出口货物，以及出口卷烟和含金产品有免税管理的规定。对其他免税出口货物，没有相应的管理规定。为加强对免税出口货物的管理，《通知》中规定，免税出口货物，如果未按规定申报免税的，要按内销规定征收增值税。　　 　　《办法》中规定，特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报；其他的适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。 六、新政策问答 　非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报；出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退（免）税或申报开具《代理出口货物证明》，以及已申报增值税退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的，如果在申报退（免）税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款规定的手续向主管税务机关申报免税。已经申报免税的，不得再申报出口退（免）税或申报开具代理出口货物证明，等等。 六、新政策问答 问：我是一名财务人员，我们公司主要做来料加工业务，请问出口货物的销售收入以什么为准？ 答：根据《通知》规定，来料加工复出口货物的销售收入为其加工费收入。 六、新政策问答 问：我公司是出口加工区内的生产企业，请问我们购买出口加工区外提供的燃气可以退税吗？如果可以，时间上有什么具体的要求？　 答：可以的。输入海关特殊监管区域的水电气的退税率为增值税适用税率，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。 六、新政策问答 问：我公司专门从事装卸设备的生产和维修，今年上半年从德国客户进口两台装卸设备，为客户做维修，预计在8月份能出口，请问能享受出口退（免）税或者免税政策吗？　　 答：财税39号文件专门明确了进境复出口货物的加工修理修配劳务实行退（免）税政策。据此，你公司出口的维修设备可以享受免抵退税政策。 六、新政策问答 问：我公司生产的服装委托给本地的另外一家生产企业出口，我的问题是现在政策有没有变化，是否能享受免抵退税政策？ 答：这次政策作出了一定的调整，对出口企业委托出口的可以享受出口退（免）税政策，对受托方取消了原有的限制性规定，调整后的政策没有对受托方作限制性的规定，即你公司委托生产企业代理出口也可以按照规定实行免抵退税办法。 六、新政策问答 问：请问旧设备的退税规定是怎样的？　　 答：一是实行退免税办法：出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：　 　　退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值 　　已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧 　　本通知所称已使用过的设备，是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 六、新政策问答 　二是实行免税办法：已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。　 　同时，《办法》明确：出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备，如果属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备，均实行增值税免退税办法。 知识回顾Knowledge Review 新出口退税政策宣传培训 出口退税管理科 陈国斌 2012年8月 新出口退税政策 财政部、国家税务总局发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号） 国家税务总局同时以公告的形式发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（2012年第24号） 培训内容 一、出台背景 二、主要内容 三、政策变化 四