房地产企业所得税难点解析幻灯片课件.ppt

（2）期末，结转开发间接费时： 借：开发成本/A小区/开发间接费 60 贷：开发间接费 60 （3）装修完毕交付使用时： 借：开发产品/A小区 60 贷：开发成本/A小区/各成本费用项目 60 （4）开发产品销售后： 借：主营业务成本 60 贷：开发产品/A小区/商品房 60 2、企业所得税处理 房地产开发公司计入开发成本的样板房装修支出60万元，作为开发成本在企业所得税前扣除。开发产品销售后，随同其他成本项目在税前扣除。 七、售楼处的所得税处理 （一）以租入房屋作为售楼处的税务处理 房地产开发企业以租入房屋作为售楼处，支付的租赁费作为销售费用进行企业所得税处理。发生的装修费作为固定资产修理费进行企业所得税处理。 作为固定资产修理费进行税务处理的售楼处装修费用，应当作为长期待摊费用，按照受益期限进行摊销。 （二）以专门建造的房屋作为售楼处的税务处理 房地产开发企业以专门建造的房屋作为售楼处，应当作为建造固定资产进行企业所得税处理。发生的初次装修费，计入固定资产的计税成本。投入使用后再次发生的装修费，作为固定资产的修理费进行