税务稽查应对策略与案例分析报告.ppt

* 稽查人员在检查JZ公司的“工程施工”及”应付账款（预付账款）”明细分类账时发现JZ公司存在按工程预算数预估工程成本入账的情况，而且发生的金额较大（但红字冲回的金额较小，也未因此调增应纳税所得额），经仔细核对自公司设立至2009年的8年多的期间尚未冲回的金额约3800万元，从账面的余额分析，这些预估的工程成本均已结转计入主营业务成本，并已在企业所得税前扣减，税务机关认为这些成本应调增应纳税所得额，并补缴企业所得税； *JZ公司于2006年2月承接了某总包商（简称ZB公司、ZB公司与JZ公司无任何关联方关系）分包的工程，工程价款约2100万元，因分包工程的利润较低，如果JZ公司还需承担工程相关的流转税费JZ公司基本上没有项目利润，经双方协商，合同约定由ZB公司承担这2100万元工程的流转税费，JZ公司不承担该工程相关的流转税费，净收2100万元，工程项目产生的流转税款由ZB公司申报缴纳，相关手续由JD公司协助办理；工程已于2008年末完工，税务机关认为JD公司还需就2100万元的工程款缴纳相关流转税费，并按规定处滞纳金及罚款； JD公司 * 集团成员企业的酒店有限公司（以下简称JD公司）购入的餐饮用物料很大一部分未能取得规范的发票，但JD公司计入了主营业务成本并在税前扣减（JD公司企业所得税实行查账征收），2006年至2008年度涉及金额累计约1400万元，税务稽查人员坚持认为这不符合相关的税收规定，应调增应纳税所得税额； * JD公司酒店主体建筑物的产权属酒店公司，JD公司一直按建筑物的账载原值计算缴纳房产税，2006年度某公司租赁了酒店东侧面的顶层（含侧面上半部分），并在侧面外墙和顶部安装了霓虹灯广告牌，合同约定广告位的租赁费每年60万元，霓虹灯由某公司自行安装，耗用的电费由酒店承担，酒店每天按约定的时间段点亮，JD公司开具了租赁业的发票，并缴纳了营业税及相关税费，稽查人员认为每年60万元的租赁收入还应缴纳房产税； * JD公司三年累计约3000万元通过信用卡、借记卡等银行卡结账的营业收入财务人员按扣除约2％银行手续费后的差额确认营业收入并以此作为基数申报相关税费； *JD公司的各关联企业（集团成员企业）在酒店的消费2006至2008年度累计约450万元、财务人员计入“其他应收款－**公司”，未确认相应的营业收入，也未开出发票； * 稽查人员在检查“营业外收入”账户时发现JD公司因更新厨房设备于2006月出售一套已用厨房设备取得变价收入约36000元，JD公司的财务人员按正常的固定资产清理作相关的账务处理，但未计提相关的税费，也未开具任何发票，税务稽查人员认为JD公司应缴纳增值税及相关税费； P93 *从JD公司相关的营业记录中核实2006至2008年度JD公司每年通过在酒店门口设立的专柜对外销售的中秋月餠约120万元，财务人员申报缴纳了营业税；中秋节三年累计发给酒店员工的月餠约36万元，直接冲减应付福利费及相关的成本； * 2005年10月一广告有限公司，租用酒店西侧顶部，拟安装一大型的广告牌， JD公司已收取该广告公司5万元的订金，后因广告公司违约， JD公司于2006年底没收了这5万元，财务人员作营业外收入处理，计入当年的应纳税所得额，但未作其他的涉税处理； * JD公司酒店有夜总会但未见按相关税率申报相应的营业税及文化事业建设费，经核查夜总会于2005年10月开业随即发包给李某承包经营（但以酒店的名誉与资质），开具酒店的餐饮业发票、至2008年末已累计实现营业收入约2900万元；另外，三年期间，酒店累计雇用各类服务人员390多人（均为外包夜总会的原因所致），这些人员未购买相关的社会保险、大部分也未签订规范的劳动合同、财务人员以自制工资表计入相关的成本费用，从未申报过与个人劳务的相关税费，涉及金额三年累计约300万元，稽查人员要求补缴相关税费； * JD公司2005年起在酒店的右侧(土地使用权证属JD公司)兴建了68个商铺、建造成本约480万元，工程发包给集团成员企业的建筑工程有限公司（JZ公司） 承建，已取回相关的合法票据，当年11月完工，2006年已确权至JD公司名下、并办妥房地产证，2006年8月以3900万元的售价全部出售给F公司（法律上不属关联企业），财务人员按3900万扣减480万的成本后申报缴纳营业税及相关税费，但未计算缴纳土地增值税； P96 *JD公司2005年度在离酒店不远处租用属城中村的一地块兴建商铺（无权证、属宅基地性质）拟设立一鱼具专业销售市场，地块租期20年，JD公司无需支付租金，但由JD公司出资兴建，20年内由JD公司经营出租，租金收入归JD公司所有，相关税费由JD公司申报缴纳；20年后商铺归城中村所有，由城中村经营出租，租金收入归城中村所有；商铺的建造工程发包给集团成员