房地产项目结算与土地增值税清算与最新土地增值税反避税解析.ppt

* 三是土地增值税中表述的拆迁补偿支出是指“净支出”，这与企业所得税的规定不同。也就是说，如果开发企业在拆迁补偿支出中，收到政府及政府部门给予的拆迁补偿补助收入，则企业所得税处理是计入营业外收入，或为征税收入或为不征税收入处理，而土地增值税则是冲减土地征用及拆迁补偿费，冲减开发成本。 * （二）前期工程费差异 土地增值税的前期工程费包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。 与企业所得税该项费用相比，没有“筹建”前期费用。 根据上述规定分析，开发企业前期发生的有关筹建的费用，不计入土地增值税的前期工程费用中。 * （三）公共配套设施费差异 土地增值税对公共配套设施规定是：建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。 企业所得税上，是指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。 * 两者规定基本一致，但对有些配套设施，如地下车位的处理却不同。按照企业所得税法规定，利用地下基础设施形成的停车场所，作为公