高新技术企业与研发费用加计扣除政策解读.pptVIP

高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读 一、高新技术企业 1、政策依据 2、概念 3、税收优惠 4、认定条件 5、操作流程 6、后续管理 1、政策依据 企业所得税法第28条 企业所得税法实施条例第93条 国科发火〔2016〕32号：《高新技术企业认定管理办法》（含国家重点支持的高新技术领域） 国科发火〔2016〕195号：《高新技术企业认定管理工作指引》 国税函〔2009〕203号：《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》 2、高新企业的概念 在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 （居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业，因此，在国外注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。?） 3、高新企业的税收优惠 企业所得税法第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 享受税收优惠，要满足哪些条件？ 1、取得《高新技术企业证书》→八个认定条件 2、按规定在税务机关完成备案→程序要求 3、备案期间满足规定条件→后续管理要求 申请认定时须注册成立一年以上（满365天） 通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权（知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内） 对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（共分为8大类领域） 4、高新企业认定条件（基本指标） 从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（1、学历无要求；2、人数按月平均；3、实际工作时间在183天以上） 近三个会计年度（不满3年按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于5%； ②最近一年销售收入在5,000万元至2亿元的企业，比例不低于4%； ③最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 （取消旧文件国科发火〔2008〕172号“不包括人文、社会科学”） 高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的60%以上。（总收入=收入总额-不征税收入） 4、高新企业认定条件（财务指标） 企业创新能力评价应达到相应要求 （主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。） 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 4、高新企业认定条件（其他指标） 5、高新企业享受税收优惠的操作流程 事前备案（在规定时间内） 预缴时可享受15%低税率（10%减免部分填入预缴申报表的第七行“减免所得税额”栏次，同时填报减免税申报表） 汇缴时可享受15%低税率（填报A107041高新技术企业优惠情况及明细表，同时填报关联表页相关数据） 6、高新企业的后续管理 “伪高新”补税（公告） 1、 2011年06月20日，东湖高新披露：公司补缴2008年和2009年所得税税款1774.4万元及滞纳金490.27万元。原因是2008年、2009年高新技术产品收入占当年总收入的比例均未达到60%。 2、 2011年9月29日，贝因美披露：公司由于不符高新技术企业资格条件，需补缴2008年、2009年税款5892.7万元。原因是前三年实际投入的研发费用占销售收入的比重仅为0.65%；且申报的发明专利与其主要产品的核心技术不直接相关。 3、2012年06月07日，联合化工公告：公司预计企业所得税费用增加1304.71万元。原因是2009年至2011年，技术人员占公司总人数的比例分别为7.53%、7.47%和7.99%，受过高等教育人员占总人数的比例分别为18.91%、23.51%和30.73%。人数未达比例。 关于取消高企资格的通知 6、高新企业的后续管理 企业在取得高新证书、完成税收优惠备案后，仍然要关注： 1、财务管理（人员比例、研发费用比例、产品收入比例）尤其是研发费用的归集核算 2、知识产权管理（不要临时抱佛脚、关注只是产权与主要产品的相关性） 二、研发费用加计扣除 1、政策依据 2、研发定义 3、适用范围 4、税收优惠 5、可加计扣除的研发费用 6、研发费用的归集比对 7、操作流程 1、政策依据 企业所得税法第30条 企业