第五章账簿教学文稿.pptVIP

根据原始 凭证编制; 一、会计账簿的定义 俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计的专门方法之一。;第一节 会计账簿的定义及分类;三、账簿的种类;日记账的改进与发展过程;一、三栏式库存现金日记账;;现金日记帐;; 2．三栏式银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记;;实验二：会计账簿认知;分 类 账;1.格式：一般为借、贷、余三栏式。 ;;逐笔登记;二、明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式明细分类账（同总分类账） （1）格式：借、贷、余三栏式。; 明细分类账 会计科目：应收账款——启明公司;2.数量金额式明细分类账 (1)格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 ;(2)登记方法：逐笔登记 ★适用范围：实物资产等业务 ★特点：提供价值量、实物量两种指标;3.多栏式明细分类账 (1)格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;★平时增加发生额按设置的专栏登记;管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） ;三、 总分类账户和明细分类账户的平行登记; ★复式记账与平行登记;平行登记法举例 ;第四节 账簿的设置与登记规则及错账更正方法 一、 账簿启用规则 ;账户名称;二、账簿记录规则 1.依据凭证登记，做好记账标记;2.内容登记齐全，数字书写规范; ★标准阿拉伯数字字体; 3.说明简明扼要,书写适当留格。;4.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 ;5.空行、空页按规定方法处理; 总分类账 会计科目：原材料;6.注明余额方向;7.账页结转按规范要求处理; 会计科目：生产成本;8.记账发生错误，按规定方法更正;三、错账的更正方法 （一）错账的查找方法 ;2．错账的查找方法 ;（3）除九法：将试算表上借、贷双方合计数的差额除以9，根据商数的某些特征查找错账的一种方法。在上例（3）中，“应付账款”账户的贷方发生额4 985元被颠倒为4 958元。双方差数为27，将27除以9，商数为3。该商数的基本特征是：为被颠???相邻两数之差。如本例中，将85颠倒为58，5与8二者之差为3。因此，错账就有可能发生在相邻两数为3的金额记录上。依此类推，可较为容易地查到错账。 ;（二）错账的更正方法 1.划线更正法 适用于文字\数字书写错误，及时发现;划线更正法 例:材料账摘要——入库甲材料500Kg,@3.23误为乙材料,@3.32元 正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元 错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@3.32 元;划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为：; ●更正方法（见下）;; ;（1）适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务 　　 业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。在进行会计处理编制的记账凭证如下： ;;有关账簿记录如下： 　管理费用总账如下：;;;分析：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而不是通过“现金”账户。该错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。 具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。 具体步骤如下： ①编一张红字记账凭证并登账 ;红字记账凭证 ;据此以登记有关账簿： 根据红字记账凭证登记的“管理费用”总账如下：;根据红字记账凭证登记的“现金”总账如下：;②编一张正确的记账凭证并登账，如下：;并据此登记有关账簿： 根据正确的记账凭证登记的“管理费用”总账如下;根据正确的记账凭证登记的“银行存款”总账如下： ;（2）用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 ※错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000－200 000）。;; 3.补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引