中国居民赴法国投资税收指南.PDF

中国居民赴法国 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴法国投资税收指南 前 言 法国是世界第五大经济体，具有法律制度健全、市场环境自由、技术 发展先进、创新能力突出等诸多优势。法国税收制度以方便投资、区域发 展和国际发展为宗旨。同时，通过对不同利益集团区别对待，实现了税收 制度的公平性。从类别上看，法国的税制属于综合所得税制，基本原则包 括：法制原则、公立原则、平等原则和富者多交、贫者少交原则。 自1964年中法建交以来，两国在投资合作方面取得了丰硕的成果。特 别是近年来，随着“走出去”战略的实施，随着中国经济实力的发展，中 国企业境外投资日渐增多。为了加快实施“走出去”战略、推进“一带一 路”倡议，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉法国政治、经济、地理和 人文环境，特别是税收基本框架和税收法律法规，有效防范和应对境外税 收风险，我们编写了《中国居民赴法国投资税收指南》（以下简称“本投 资税收指南”）。 本投资税收指南旨在协助我国企业及时把握对外投资合作国家和地区 环境及变化，科学进行境外投资合作决策，提高我国企业“走出去”的能 力和水平，以投资带动贸易发展。 本投资税收指南分为六个章节： 第一章法国概况及投资主要关注事项，首先介绍了法国的地理、政治、 经济、文化概况，然后从近年法国经济发展状况、资源储备和基础设施、 支柱和重点行业、投资政策以及经贸合作等方面简要介绍了法国投资环境， 帮助在法国投资的中国企业更好地了解法国的基础背景，融入当地的文化， 提高自身的经营效率； 第二章法国税收制度简介，主要介绍法国企业负担的各项税种、个人 负担的各项税种、间接税和地方税、消除双重征税等政策信息，帮助中国 企业了解法国现行税收制度的基本情况； 第三章税收征收和管理制度，主要介绍法国对于企业的征管与合规性 要求、法国对于个人的征管与合规性要求、法国的发票管理制度与经验等 内容，帮助中国企业了解法国相关税收征管规定，避免发生合规性风险； 第四章特别纳税调整政策，主要介绍关联交易、同期资料、转让定价 1 中国居民赴法国投资税收指南 调查、预约定价安排和受控外国企业等方面的相关规定，帮助中国企业了 解法国的反避税规则； 第五章中法税收协定及相互协商程序，主要介绍中法税收协定的基础 信息、简述中法税收协定相互协商程序、如何做好中法税收协定争议的防 范工作等。希望通过本章内容的介绍，帮助中国企业从政策角度了解中法 政府在消除双重征税等税收方面的合作管理方式，充分了解税收协定待遇 以及税收争议发生时企业如何通过合法有效的渠道解决问题等信息； 第六章在法国投资可能存在的税收风险，主要介绍信息报告风险、纳 税申报风险和享受税收协定待遇风险，帮助中国企业及时了解在法国投资 的税收风险，更好地开展生产经营活动。 本投资税收指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写，敬请各位 读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和 更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、 税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企 业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的 损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 2 中国居民赴法国投资税收指南 目 录 前 言 1 第一章 法国概况及投资主要关注事项 1 1.1 国家概况 1 1.1.1 地理概况 1 1.1.2 政治概况 3 1.1.3 经济概况 6 1.1.4 文化概况 7 1.2 投资环境概述 9 1.2.1 近年经济发展情况 9 1.2.2 资源储备和基础设施 9 1.2.3 支柱和重点行业 10