小企业会计准则讲解第三讲.ppt

优秀课件，精彩无限！ 优秀课件，精彩无限！ 7.对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》 8.其他需要说明事项 鼓励性条款。 增加披露信息。如：应收票据、预付账款 优秀课件，精彩无限！ 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。 优秀课件，精彩无限！ 《小企业会计准则》与《小企业会计制度》相比 ： 1.框架结构变化 2.优化了财务报表 《小企业会计制度》财务报表由3张主表和1张附表组成。《小企业会计准则》财务报表由3张主表和3张附表组成。简化了现金流量表的编制，增加了纳税调整的附注说明 。 3. 会计科目的变化总的来说，《小企业会计准则》共有66个一级会计科目，从总量上看，比旧制度增加了6个 。 优秀课件，精彩无限！ 具体：①《小企业会计准则》增加了15个科目，即预付账款、材料采购、材料成本差异、周转材料、消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧、累计摊销、待处理财产损溢、预收账款、应付利息、递延收益、研发支出、工程施工、机械作业等。 ②小企业会计准则删除了9个科目，即短期投资跌价准备、坏账准备、低值易耗品、委托代销商品、待摊费用、存货跌价准备、其他应交款、预提费用、待转资产价值等。  优秀课件，精彩无限！ ③小企业会计准则合并了1对科目，即将应付工资和应付福利费合并为应付职工薪酬，并扩大了应付职工薪酬核算的职工范围与薪酬范围。 ④小企业会计准则拆分了1个科目，即将应收股息拆分为应收股利和应收利息。 ⑤有些科目在新旧会计制度中的名称不同，其反映的经济实质相同，如材料和原材料、营业费用和销售费用、所得税和所得税费用等。 ⑥有些科目在新旧会计制度中的名称不同，且其核算范围也有所不同，如应交税金和应交税费，后者的核算范围明显大于前者。 优秀课件，精彩无限！ 4.禁止计提资产减值准备，确定资产实际损失标准 5.明确固定资产折旧年限的确定以及后续支出的会计处理方法6.减少收入确认的职业判断小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。  　 优秀课件，精彩无限！ 7.其他变化 ①是长期股权投资统一采用成本法核算，不得采用权益法核算，无须编制合并报表。 ②是取消发出存货后进先出法。 ③是要求负债以实际发生额入账，利息统一在应付利息日按票面利率或合同利率计算。相对应的，利息收入在债务人应付利息日或合同约定的利息日确认。 优秀课件，精彩无限！ ④是资本公积的核算内容范围仅为资本溢价部分 。 ⑤是营业外收入的核算范围扩大，包括汇兑收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项。 ⑥是出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。 ⑦是将四税两费（土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费）从管理费用移至营业税金及附加。 ⑧是开办费在发生时直接计入管理费用，不再通过长期待摊费用科目。 优秀课件，精彩无限！ 谢谢批评指正! 优秀课件，精彩无限！ （四）非货币性项目的会计处理 1.折算汇率：采用历史汇率 2.不会产生汇兑差额 优秀课件，精彩无限！ 甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易在初始确认时采用交易日即期汇率折算。2013年度甲公司发生的有关外币交易或事项如下： （1）以人民币向银行买入 200 000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币 借：银行存款——××银行（欧元） 1 938 000 （200000*9.69） 财务费用——汇兑差额 12 000 贷：银行存款——××银行（人民币） 1 950 000 (200000*9.75) 优秀课件，精彩无限！ (2) 从国外购入一批原材料，总价款为400 000欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=9.64人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税644 000人民币元，增值税765 000人民币元。 借：原材料 4 500 000 （400 000*9.64+644 000） 应交税费——应交增值税（进项税额）765 000 贷：应付账款—— ××单位 （欧元） 3