年终奖全攻略（三）.PDFVIP

年终奖全攻略 （三） 年终奖九种发放形式 年终奖九种发放形式 年终岁尾，总结表彰，年终奖的个人所得税如何缴纳，是财务和员工关注的焦点问题，不同的发放形式， 不同的计算方法，税额差距很大。现行的年终奖个人所得税计算方法及要求，按《国家税务总局关于调整个人 取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）的规定计算，要比合并 到当月工资薪金计算的税负小一些，是一项个人所得税的优惠计算政策。 国税发【2005】9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得 计算纳税”。由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。 一，员工当月的工资薪金超过【3500】元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。 全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。 例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。 赵某工资部分应缴纳个人所得税：（5000-3500）*3%=45元 赵某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。 赵某年终奖24000应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295元。 赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。 二，员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。 但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得 额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积 金等）后的数额。 1 例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。 钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。 钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。 钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”，22500元为应纳税所 得额。 22500除以12个月，即：22500/12=1875元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。 钱某年终奖24000应缴纳个人所得税： （24000-1500）*10%-105=2145元。 钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。 三，员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发【2005】9号文件规定，在一个纳税年度内， 对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计 算。 该条款的要点是： 1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用 了。 2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。 3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。 例三：孙某2012年1-3月在石油企业工作，2012年4-8月跳槽到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企 业工作， 如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地 产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部 分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。 房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。 四，员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按