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高新技术企业—涉税事项 固定资产折旧方法: 按照直线法计提折旧，对预计净残值未明确规定一个确定的值，但一经确定不的改变。 固定资产最低折旧年限： 1、房屋、建筑物-20年； 2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备-10年； 3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等-5年； 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具-4年 5、电子设备-3年。 高新技术企业—涉税事项 不得扣除的固定资产折旧： 1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 2、以经营租赁方式租入的固定资产； 3、以融资租赁方式租出的固定资产； 4、已提足折旧仍继续使用的固定资产； 5、与生产经营活动无关的固定资产； 6、单独估价作为固定资产入账的土地； 7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。 高新技术企业—涉税事项 无形资产： 包括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 计税基础： 外购=卖价+相关税费+其他支出； 自行开发=符合资本化条件至达到预定用途前的支出； 捐赠、投资、非货币交换、债务重组=公允价值+相关税费。 摊销:按照直线法摊销。 期限：不低于10年；有关法律规定或合同约定了使用年限的，按照规定或约定分期摊销；外购商誉，在企业整体转让或清算时，准予扣除。 高新技术企业—涉税事项 长期待摊费用： 1、改变房屋或建筑物结构，延长使用年限的：已提足折旧固定资产改良支出；租入固定资产改良支出； 已提足折旧固定资产改良支出按预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产改良支出，按合同约定剩余租赁期分期摊销； 2、达到计税基础50%以上，使用年限延长2年以上的固定资产大修理支出；按固定资产尚可使用年限分期摊销； 4、其他应当作为长期待摊费用的支出。自发生月份次月起，不低于3年分期摊销。 高新技术企业—涉税事项 投资资产： 投资成本： 以现金方式取得=卖价。 以其他方式取得=公允价值+相关税费。 税前扣除： 企业对外投资期间，投资成本不得扣除。 企业转让、处置投资资产时，投资成本可以扣除。 高新技术企业—涉税事项 存货： 成本确定： 以现金方式取得=卖价+相关税费 以其他方式取得=公允价值+相关税费 使用、销售存货成本的结转方法： 在先进先出法、加权平均法、个别计价法中任选一种。 计价方法一经确定，不得随意变更。 高新技术企业—涉税事项 征收管理： 以登记注册地为纳税地点 中国境内设立，不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 年度中间开业，或终止经营，实际经营期限不足12个月，按实际经营期为一个纳税年度。 依法清算时，应清算期间为一个纳税年度。 企业年度中间终止经营，自实际经营终止之日60天内，向税务机关办理汇算清缴。 高新技术企业—涉税事项 需要特别关注的问题： 1、享受减免税优惠：符合条件的技术转让所得500万以内免征、超过500万的部分减征企业所得税。 2、加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 不仅仅使用高新技术企业。 谢 谢 大 家 知识回顾Knowledge Review 高新技术企业—专项审计指引 5、研发费用审核要点： （1）人员人工： 审核要点：检查应付工资、应付福利费、管理费用明细账，全年各月份工资表、个人所得税申报表；劳动合同、参加社会保险资料；结合研发部门人员名单，确定研发人员的工资、福利费是否真实，计算是否准确。 对受雇的科研人员累计实际工作时间要有在183天以上证据。 高新技术企业—专项审计指引 （2）直接投入 审核要点： 检查管理费用、原材料明细账、原材料购入、发出、结存明细表、相关费用分配表等，确认其结转研发费用的合理性及金额的准确性。 对于直接购入的能源、材料则检查购入的发票、运输单据、入库单、领料单等，确认其真实性及与研发项目的相关性。 高新技术企业—专项审计指引 （3)折旧费用与长期待摊费用 审核要点： 检查固定资产明细账、长期待摊费用明细账，检查被审计单位年度新增固定资产及长期待摊费用的发票、固定资产的申购单、入库单、验收单。 实地查看该部份设备，确定其是否真实存在，是否用于研发。 复核各项折旧、摊销的准确性。对购入时已计入研发费用的是否重复计提折旧。 高新技术企业—专项审计指引 (4)设计费用 审核要点： 检查管理费用明细账——研发费用明细科目，检查设计费用支出的发票，付款申请审批单据，确认其费用发生的真实性及金额的准确性。 委托外部设计费需查看合同、协议等。 高新技术企业—专项审计指引 (5）装备调试费 审核要点：为大规模批量化和商业化生产所进行的常