审计风险评估与审计测试ppt.pptxVIP

第一节 风险评估程序;二、风险评估程序的基本方法 （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 1.询问管理层 2.询问治理层 3.询问内部审计人员 4.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员 5.询问内部法律顾问 6.询问营销或销售人员 7.询问采购人员和生产人员 8.询问仓库人员;（二）分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 分析程序可用做风险评估程序，也可用来对财务报表进行总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。;（三）观察和检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。 1.观察被审计单位的生产经营活动。 2.检查文件、记录和内部控制手册。 3.阅读由管理层和治理层编制的报告。 4.实地查看被审计单位的生产经营场所和设备。 5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理程序（穿行测试）。;（四）其他审计程序 注册会计师可以通过实施其他审计程序从被审计单位外部获取信息。如询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。 外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所