第七章审计概述.pptVIP

第七章 审计概述 第一节 审计的基本概念 第二节 审计的产生和发展 第三节 审计的职能、作用和任务 第四节 审计的组织和审计人员 第五节 审计的分类 第一节 审计的基本概念 一、审计的概念及审计关系 二、审计的特征 三、审计的对象 四、审计的目标 一、审计的概念及审计关系 （一）审计的概念 审计是由专职的机构和人员，依照有关法律法规对被审计单位的财政财务收支、有关经济活动及会计资料的真实性、合法性、效益性等运用规定的程序和方法进行监督、鉴证和评价，以确定或解除其经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 一、审计的概念及审计关系 （二）审计关系 二、审计的特征 （一）独立性 形式上的独立 实质上的独立 （二）权威性 （三）公正性 三、审计的对象 审计的对象就是被审计单位的经济活动。 四、审计的目标 审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次 四、审计的目标 （一）审计目标的演进 详细审计：查错防弊 资产负债表审计：资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查 财务报表审计 ：对会计报表发表审计意见，查错防弊转为次要目标 。 四、审计的目标 （二）审计的总目标 外部审计总目标 注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：① 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；② 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 四、审计的目标 （二）审计的总目标 政府审计的总目标 审查和评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和完整性，维护财经法纪以及国家财产的安全和完整，促进宏观调控和社会主义市场经济体制的健全和完善。 四、审计的目标 （二）审计的总目标 内部审计的总目标是审查和评价本部门、本单位经济活动的真实性、合理性和效益性，促使本部门、本单位加强内部控制，改善经营管理，提高经济效益。 四、审计的目标 （三）审计的具体目标 确认报表上所列示的余额是否真实。 确认报表上所列示的金额是否完整。 确认报表上所列示的金额是否确属被审计单位所有。 确认报表上所列示金额是否均经正确估价和计量。 确认接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间。 确认有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系是否准确。 确认会计报表中是否恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。 确认会计报表中各会计项目所列金额的分类是否恰当。 第二节 审计的产生和发展 一、我国审计的产生和发展 二、审计产生和发展的客观条件 一、我国审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 一、我国审计的产生和发展 （二） 我国民间审计的产生和发展 民间审计起源于1918年 1981年1月1日，在上海成立了第一家会计师事务所——上海会计师事务所。 1985年，注册会计师审计被载入《中华人民共和国会计法》。1986年7月，国务院发布了《中华人民共和国注册会计师条例》 1993年10月31日，《中华人民共和国注册会计师法》颁布 2006年中华人民共和国财政部发布了48项《中国注册会计师执业准则》 一、我国审计的产生和发展 （三） 我国内部审计的产生和发展 萌芽于两千多年前的西周 1984年在部门、单位内部成立审计机构，实行内部审计监督。 1985年10月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》 2003年中国内部审计协会发布并实施了一系列内部审计准则，使我国内部审计工作逐步走向规范。 二、审计产生和发展的客观条件 剩余产品的出现，私有制的产生，导致财产所有权与经营管理权的分离，出现了财产所有者与经营管理者之间的受托经济责任关系，这正是审计据以产生的客观条件。 第三节 审计的职能、作用和任务 一、审计职能 二、审计监督与会计监督的关系 三、审计的作用 四、审计的任务 一、审计职能 二、审计监督与会计监督的关系 （一）审计监督与会计监督的关系 审计监督与会计监督的联系 审计监督是对会计监督的再监督，二者有着紧密的联系 经济活动的内容是会计和审计的共同对象 会计的对象不是审计的唯一对象，但却是其主要对象 审计监督与会计监督的根本目的是一致的 二、审计监督与会计监督的关系 （一）审计监督与会计监督的关系 审计监督与会计监督的区别 主体不同 方法不同 形式不同 职能不同 依据不同 权限不同 二、审计监督与会计监督的关系 （二）审计监督与其他经济监督的关系 审计监督与财政、税务、银行等有关经济监督之间既有联系，又有区别。 联系表现在： 审计监督与财政、税务、银行等有关