税收的基本原理.pptVIP

* §3 税收原则 行政效率原则： 是指合理设计税制，以尽量少的行政费用和执行成本实现等量的税收收入 税务机构的行政费用简称行政费用，是指税务机构代表国家实施税法而发生的全部费用 纳税人执行税法的费用简称执行成本，是指纳税人办理纳税事务所涉及到的费用? * §3 税收原则 公平原则： 定义：指税收制度应体现横向公平和纵向公平 横向公平指具有相同纳税能力的人应该承担相同的税收负担 纵向公平指具有不同纳税能力的人应该承担不同的税收负担。 * §3 税收原则 衡量公平的标准有利益标准和支付能力标准 利益标准：是指税收负担应根据各人从政府支出中享受的利益而确定 例如城市维护建设税 支付能力标准：是指税收负担应按照纳税能力进行分配 支付能力常用收入、消费支出和财产来衡量 * §3 税收原则 征纳便利原则： 税收征收管理制度要既便于税务机关征收，又便于纳税人缴纳，即应该具有确实、便利等特点 税法应该清楚明确税制各个要素和征收办法，使得征纳双方对相关征税事宜没有模糊之处 * 第二章 税收基本原理 §4 税收分类 税收分类的基础 单一税制 复税制 税收分类的种类 * §4 税收分类 税收分类的种类： 以征税对象为标准 以税负是否转嫁为标准 以税收与价格的关系为标准 以税收的计税依据为标准 以税收的归属为标准 以税收的形态为标准 以征税机构为标准 * §4 税收分类 以征税对象为标准： 流转课税 所得课税 财产课税 行为课税 特定目的税 * §4 税收分类 以税负能否转嫁为标准： 直接税 间接税 以税收与价格的关系为标准： 价内税 价外税 以税收的计税依据为标准： 从价税 从量税 * 以税收的形态为标准： 实物税 货币税 以税收的归属为标准： 中央税 地方税 中央地方共享税 * §4 税收分类 中央与地方税收收入划分 中央政府固定收入主要收入 消费税（含海关环节代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税 地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税、筵席税、烟叶税 中央与地方共享收入 增值税（不含进口环节海关由代征的部分）、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税和证券交易印花税 * 税收征收管理范围的划分 国家税务局系统负责征收和管理的项目 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，新企业所得税（2002年1月1日起，在各级工商行政管理部门办理设立登记的企业）证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 * 地方税务局系统负责征收和管理的项目 营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，屠宰税，筵席税，地方税的滞纳金、补税、罚款。 地方财政部门负责征收和管理的项目 契税、耕地占用税、烟叶税 海关部门负责征收和管理的项目 关税、进口环节增值税和消费税 * 增 值 税 下一章 * 国家税务总局于今年6月份下发《关于加强土地增值税征管工作的通知》，广州此次新政便是为了落实贯彻这一通知。不过，市场专家认为，国家税务总局的要求除硬性规定了预征率外，也强调了提高清算水平。而以土地增值税作为调控房地产市场的措施之一，其实关键还在清算工作。 * 证券交易印花税收入的94％归中央政府，其余6％和其他印花税收入归地方政府。 * §2 税收制度 税收征收管理制度： 解决国家对日常征税活动如何实施组织、管理的问题，主要包括管理、征收和检查三个方面 税收专管员制度 改革方向 自行申报 重点稽查 以计算机网络为依托 * §2 税收制度 税收管理体制： 是在中央与地方政府之间划分税收管理权限的制度 税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等 我国税收管理权限基本属于中央 税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。 * §2 税收制度 税制的基本要素 纳税人 征税对象 税率 税制要素 基本税制要素 纳税人 征税对象 税率 其他税制要素 税目 计税依据 纳税环节 纳税期限 减免和加征 违章处理 * §2 税收制度 纳税人(课税主体): 纳税义务人，税法规定直接负有纳税义务的单位和