税收筹划6案例.ppt

* 税 收 筹 划 ? 一、税务筹划的概念 二、税务筹划的原理与方法 三、税务筹划的实务 一、税务筹划的概念 1、精明人的文明行为 ①偷税、漏税与节税、避税 ②富人与好人 2、纳税人应有的权利 3、新世纪的朝阳产业 4、税务筹划的目标： 纳税人税收负担最低化或税后财富最大化。 5、概念： 纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”、“非不允许”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负实现财务目标的事先谋划和对策。争取“纳税最少”、“纳税最晚”。 6、税务筹划的积极意义 ①有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税行为 ②有助于提高纳税人的经营管理水平和会计管理水平 ③有助于优化产业机构和资源的合理配置 ④有利于不断健全和完善国家的税收法律制度 ⑤长远看有利于增加国家税收的总量 7、税收筹划的原则 ①不违法原则 ②保护性原则 ③时效性原则 ④整体综合性原则 二、税务筹划的原理与方法 1、知晓税法的适用原则 ①层次高的法律优先于层次低的法律 ②特别法优先于普通法 ③国际法优先于国内法 ④后法优先于先法 ⑤实体法从旧、程序法从新 2、明确税收筹划的基本步骤 ①熟知税法，归纳相关规定 ②确立税务筹划目标，建立备选方案 ③建立数学模型，进行模拟决策（测算） ④根据税后净回报，排列选择方案 ⑤选择最佳方案 ⑥付诸实践，信息反馈 3、掌握税收筹划的基本技术 ①免税技术 ②减税技术 ③税率差异技术 ④分割技术 ⑤扣除技术 ⑥抵免税技术 ⑦延期纳税技术 ⑧退税技术 4、熟悉税收筹划的基本方法 ①价格转让法 ②成本费用调整法 ③筹资法 ④租赁法 ⑤低税区避税法 三、税务筹划的实务 1、组织形式的税务筹划： ①公司与合伙企业，企业所得税与个人所得税 ②子公司与分公司：不同国别,税率和优惠条件不一样 2、注册地点的税务筹划： ①利用国家对高新技术产业开发区的优惠政策 ②利用国家扶持贫困地区发展的优惠政策 ③利用国家对保税区的特殊优惠政策 ④利用国家对经济特区的税收优惠政策 3、经营范围的税务筹划 涉及多种税收的企业可以将其业务按税率及优惠条件分离 4、运用会计方法进行税收筹划 ①存货计价的税收筹划 ②折旧计算的税收筹划 ③坏账准备处理方法的税收筹划 ④费用分摊的税收筹划 ⑤购销活动的税收筹划 ⑥利用记账汇率进行税收筹划 ⑦技术改造时机选择的税收筹划 ⑧运用转让定价方法的税收筹划 5、利用税收优惠政策进行税务筹划 6、财务成果及其分配的税务筹划 7、企业产权重组中的税收筹划（分立与合并） 8、投资的税务筹划 9、筹资的税务筹划 10、租赁的税务筹划 案例 一 河南某城市三维建筑公司，成立于1988年4月，公司自成立以来，由于经营层领导管理有方，加之公司资质较高，当地与之抗衡的建筑公司较少，因而公司多年来一直盈利。2002年度共实现所得税800万元。然而美中不足的是，该公司下属的主营建材设备维修的华美子公司，由于市场竞争激烈，经济效益每况愈下，连年亏损，以致公司职工连续数月都发不出工资，仅2002年度就亏损80万元。时值年终，总公司考虑到职工情绪、社会稳定和公司的整体形象，将自己的部分盈利支付给了华美公司，共计15万元用以发放职工工资。由于该项支出与总公司没有任何关系，因而被税务机关查出，不仅补缴了税款，而且还被处以罚款和交纳滞纳金。问：如何进行纳税筹划？ 1、筹划思路  如何“消化”这部分必须支付的工资15万元和华美公司亏损的80万元，是筹划的关键。由于总公司和子公司华美公司在财务上各自独立核算，在税法上都已构成了企业所得税的纳税义务人。总公司在计算企业所得税时只能扣除与本企业取得有关的成本、费用、税金和损失。因此，总公司为华美公司负担的职工工资不能在税前扣除。如果将两公司进行合并，那么，华美公司的15万元工资支出和80万元亏损就可以在总公司得到“消化”。 2、操作方法  在具体操作上只需注销华美公司的营业执照，把华美公司合并到总公司中来，其主营业务变成总公司的兼营项目。这样，华美公司的销售收入和成本费用，就可以直接通过总公司进行核算，人员的工资也