制度：账务基本核算制度.docVIP

. . 账务基本核算制度 一、主要会计政策、会计估计 1. 会计制度 公司执行财政部颁发的企业会计准则和《企业会计制度》及其相关规定。 2. 会计年度 公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 3. 记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 4. 记账原则和计价基础 公司会计核算以权责发生制为记账原则，以历史成本作为计价基础。 5．短期投资的核算方法 （a）短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。 （b） 短期投资计价方法：短期投资在取得时按投资成本计量，其中，以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款扣除尚未领取的现金股利或债券利息作为投资成本；投资者投入的短期投资，按投资各方确认的投资价值作为投资成本。 （c） 短期投资按取得时的初始投资成本入账。短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认为投资收益，作为冲减投资成本处理。处置投资时，投资的账面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。 （d）期末短期投资按成本与市价孰低的原则计量，对市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备。具体计提方法为以单项投资的市价与成本进行比较，如果市价低于成本，按其差额计提短期投资跌价准备。 6. 应收款项与坏账损失 坏账损失的核算方法 应收款项指应收账款及其它应收款，公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，应收款项以实际发生额减去坏账准备后的净额列示。 坏账损失的确认标准 因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项，因债务人逾期未履行偿债义务，并且具有明显特征表明无法收回的应收款项，上述确实不能收回的应收款项，报经批准后作为坏账予以核销。 7. 存货的核算 公司对存货采用实际成本法进行核算，低值易耗品采用一次摊销法。 8. 固定资产和折旧 公司固定资产包括为试验产品、提供劳务或经营管理而持有的、使用期限在一年以上且单位价值较高的有形资产。 固定资产以取得时的成本入账，公司对所有的固定资产计提折旧。固定资产折旧采用直线法计提。按固定资产类别、预计可使用年限和预计净残值率确定的折旧率如下： 类别 预计使用年限 预计净残值率 年折旧率 机器设备 10年 5% 9.5% 运输工具 5年 5% 19% 办公设备 5年 5% 19% 9. 无形资产和摊销 无形资产在取得时，按其实际成本入账。无形资产在确认后发生的后续支出，在发生时确认为当期费用。 无形资产应自取得当月起，按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。合同没有规定受益期，法律亦没有规定有效年限的，按10年期限摊销。 10．长期待摊费用 长期待摊费用是指已经支出但摊销期限在一年以上(不含一年)的各项费用，按预计受益期间分期平均摊销，并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。 如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 11. 收入确认原则 销售产(商)品 在已将产（商）品所有权上的主要风险转移给购货方，并不再对该产（商）品实施继续管理和控制，与交易相关的经济利益能够流入本中心，相关的收入和成本能够可靠计量时确认营业收入的实现。 提供劳务 在已经提供劳务，相关的收入和成本能够可靠计量，与劳务相关的经济利益能够流入时确认劳务收入。 （c） 让渡资产使用权 在与交易相关的经济利益能够流入企业，收入金额能够可靠地计量时确认收入。 12. 所得税的会计处理方法 公司企业所得税费用的会计处理采用应付税款法，当期所得税费用按当期应纳税所得额及税率计算确认。 二、会计科目的设置 公司执行财政部颁发的《企业会计制度》及《企业会计准则》，并根据具体经营特点选用会计科目。 计划财务部在具体账务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。 三、会计凭证和账簿 原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款： 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。 从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。 自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。 对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。 按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。 记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据