货币资金与特殊项目的审计讲义.pptVIP

审计学;第十一章 货币资金与特殊项目审计 ;第十一章 货币资金与特殊项目审计 ;第一节 货币资金审计;一、货币资金与业务循环的关系;二、货币资金涉及的会计记录;三、内部控制及测试;四、库存现金审计 ; （二）库存现金的实质性程序 1.现金的盘点（存在） 应注意： 盘点方式 盘点范围（各部门经管的所有现金） 盘点时间 盘点参加人员 盘点 编制库存现金盘点表;编制现金盘点表 盘点表的格式： 盘点表的编制原理，如何将盘点日的现金额调整为报表日的现金额？ 2.现金截止测试 ; （一）银行存款的审计目标 （二）银行存款的实质性程序 1．银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2．实施实质性分析程序。 ; （二）银行存款的实质性程序 3、函证 目的：银行存款的存在 银行负债（完整性，有无漏记） 对象：所有的开户银行（包括货币资金） 询证函可由被审计单位开出，但应直接寄回给交事务所 方式：积极式;（二）银行存款的实质性程序 4、余额调节表的审查 目的：银行存款的存在 对账单与日记账的审查 未达账项的真实性、合法性 调节表数据的正确性 ;（二）银行存款的实质性程序