金融资产培训教材之二.pptVIP

第三章 金融资产;金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 在会计核算上分为四类： 1.以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 2.持有至到期投资 金融资产 3.贷款和应收款项 4.可供出售金融资产;第一节以公允价值计量且变动计入当期的金融资产 ;二、会计处理 ——只采用公允价值核算模式 （一）明细科目 （1）“成本”、 （2）“公允价值变动” ;（二）主要账务处理 ; 3.资产负债表日按公允价进行再计价;;第二节 持有至到期投资;特点;二、会计处理——采用成本核算模式 （一）明细科目 设：“成本”、“利息调整”、“应计利息”三个明细科目核算。 ;1.购入债券时;;第二年初的摊余成本=成本100-利息调整（5-1.6) =100-3.4=96.6;第三节 贷款和应收款项;; （二）以应收债权融资——附追索权的应收债权贴现/以应收债权为质押取得借款 核算要点： 1.不冲减债权，设备查簿记