财务控制与成本控制.pptVIP

第九章 成本控制;第一节 财务控制 ;二、责任中心财务控制 ;(二)成本中心;4、成本中心的考核指标 ;case：某车间四月份的成本预算资料如下：可控成本总额为20万元，其中固定成本10万元；不可控成本为15万元，全部为固定成本，预算产量为10000件。　　四月份实际成本资料如下：可控成本为20.5万元，其中固定成本为10.5万元；不可控成本为18万元，实际产量为11000件。要求：若该车间为成本中心①计算预算单位变动成本；　②计算其责任成本变动额和变动率。;(三)利润中心 ;3、利润中心的成本计算及其考核指标 ;公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和 － 公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等。 【例】利润中心的考核指标　　某企业的甲车间是一个人为利润中心。本期实现内部销售收入120万元，销售变动成本为85万元，该中心负责人可控固定成本为8万元，中心负责人不可控应由该中心负担的固定成本为9万元。　则该中心实际考核指标分别为：　利润中心边际贡献总额＝120－85＝35万元　利润中心负责人可控利润总额＝35－8＝27万元　利润中心可控利润总额＝27－9＝18万元;(四)投资中心;投资中心经营业绩评价指标： 剩余收益＝利润－投资额或净资产占用额×规定或预期的最低投资报酬率 或　剩余收益＝息税前利润－总资产占用额×规定或预期的总资产息税前利润率 剩余收益指标与投资