第99讲_企业内部控制审计（4）_20190825_141745.docVIP

审计（2019）考试辅导 第二十章+企业内部控制审计 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 第四节? 测试控制的有效性 ? 【考点一】测试控制有效性的程序的性质（★） 【考点二】控制测试的时间安排（★★★） 【考点三】控制测试的范围（★★★） 【考点一】测试控制有效性的程序的性质（★★） （一）询问 （二）观察 （三）检查 （四）重新执行 【考点二】控制测试的时间安排（★★） （一）总体要求 （二）确定测试时间 （三）控制相关的风险影响选择控制测试时间 （四）适当地测试被取代的控制 （五）剩余期间所需补充审计证据的影响因素 （六）是否需要对自动化控制实施前推测试 （一）总体要求 （1）对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。 （2）在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力。 （二）确定测试时间 （1）为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间： ①尽量在接近基准日实施测试； ②实施的测试需要涵盖足够长的期间。 （2）整合审计中的剩余期间测试 在整合审计中测试控制在整