第24讲_应纳税额的计算（1）.docVIP

税法（2019）考试辅导 第二章+增值税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 第五节　一般计税方法应纳税额的计算（考核6分） ? 【知识点三】应纳税额的计算 一、一般纳税人税额计算——全面考虑各项规定 二、应纳税额计算的其他问题 （一）销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间（结合第十节，后面详细讲） 对销售货物而言： 1.直接收款方式销售：收到销售款或取得索取销售款凭据的当天； 2.托收承付和委托银行收款方式销售：发出货物并办妥托收手续的当天； 3.赊销和分期收款方式销售：书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 4.预收货款方式销售：一般为货物发出的当天； 5.委托他人代销货物：收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 【例题-计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2018年5月，销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用委托收款方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。另支付销货运费4万元并取得专用发票。 【答案】销项税额=70×16%=11.20（万元）；进项税额=4×10%=0.40（万元）。 （二）增值税专用发票进项