东莞厚街三屯爱心门诊部黑白介绍营业税基础知识.doc

PAGE PAGE 11 　东莞厚街三屯爱心门诊部黑白介绍营业税 一、营业税的概念　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。　　　　二、营业税特点：　　（一）一般以营业额全额为计税依据　　（二）按行业设计税目税率　　（三）计算简便，便于征管　　三、营业税与增值税关系　　 1、都属于流转税，税负转嫁消费者； 2、平行征收，征税范围互相排斥，对一项流转额只征收一种税； 3、营业税属于价内税，增值税属于价外税 4、增值税按纳税人分类计算，营业税按行业分类计算 　　四、营业税征税范围的基本规定　　营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。　　（一）“境内”的含义　　（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。 境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税暂行条例规定的劳务，不属于条例在境内提供弹跳力规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、 国家税务总局规定。 （二）应税行为的含义： 1、营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。 2、单位和个人发生下列情形之一的，应视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。　　（三）与增值税征税范围的划分（比较营业税混合销售与兼营非应税劳务）： 按照现行税法规定，对货物销售及工业性加工、修理修配行为一律征收增值税，对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产行为一律征收营业税。对纳税人即涉及货物销售，又涉及提供营业税劳务出现征税范围交叉或界限不清楚问题时，税法将其界定为混合销售与兼营销售行为处理。 混合销售行为： 定义：一项销售行为中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务 特点：销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现的，价款是同时从一个 购买方取得的。 税务处理：除另有规定外，对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性 的单位及个体工商户的混合销售行，一律视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。 关于混合销售行为的几项特殊规定 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及生产企业销售并安装自产货物，应当分别核算应税劳务营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售缴纳增值税，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。　 兼营销售行为： 定义：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税 劳务。 特点：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上， 即不发生在同一项销售行为中。 税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳 务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 　　五、税目、税率的基本规定 现行营业税税目有9个，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 税 目 税 率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5% 娱乐业 5—20% 【提示】：　　1.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省级人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。　　2.营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。　　　　六、营业税计税依据的基本规定　　（一）全额计税　　营业税的计税依据即营业额，它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，包括如手续费、服务费、基金等，不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:⑴由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；⑵收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；⑶所收款项全额上缴财政。 　　（二）差额计税：列举项目　　（三）核定计税依据　　对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额：　　1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。　　2.按其他纳税人最近时