第54讲_企业重组的特殊性税务处理方法.docVIP

税法（2019）考试辅导 第四章+企业所得税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 第三节? 资产的税务处理 【知识点三】企业重组的特殊性税务处理方法（和国外学的） （一）适用特殊性税务处理的条件 1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的； 2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例； 3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动； 4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例； 5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 （二）特殊性税务处理的规定 1.可以选择采用特殊性税务处理的情形 债务（被）重组 债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额 发生债权转股权的，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或者损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。 收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85% 受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不