第16讲_税法总论.docVIP

税法（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 第五部分? 税法总论 ? 一、税法原则 基本原则 ★1．税收法定原则 实体法定 程序法定 2．税收公平原则 3．税收效率原则 ★4．实质课税原则 实质重于形式 适用原则 1．法律优位原则 2．法律不溯及既往原则 ★3．新法优于旧法原则+特别法优于普通法原则→实体从旧、程序从新原则 ★4．程序优于实体原则 二、税法主要要素 纳税人 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 征税对象 税目→质的规定 征何种税 税基→量的规定 征多少税 税率 （结合实体税种） 比例税率 单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 累进税率 超额累进税率 超率累进税率 定额税率 —— 三、税收立法 制定机关 表现形式 效力 全国人大和常委会 税收法律 最高法律效力 全国人大或人大常委会授权立法 暂行规定或者条例 法律效力高于行政法规 国务院制定 税收行政法规 低于宪法、法律；高于地方法规、部门规章、地方规章 国务院税务主管部门（财政部、国税总局、海关总署） 税收部门规章 全国范围内普遍适用 地方人大及常委会 税收地方性法规 仅限于海南省、民族自治地区 地方政府 税收地方规章 没有授权，无权自定税收规章 四、税法分类 基本内容和效力 税收基本法