第2讲_实体税种（2）.docVIP

税法（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 第一部分? 实体税种 ? 知识点一、纳税人和代收代缴、代扣代缴义务人 （二）所得税——居民与非居民 1.企业所得税——登记注册地与实际管理机构所在地； 非居民企业，设机构与未设机构的区别： 设机构的非居民企业 境内+部分境外所得 25% 自行报税 从居民企业分回的投资收益（与所设立的机构场所有联系）免税 未设机构的非居民企业或虽设立但与其无联系 境内所得 10% 代扣代缴 从居民企业分回的投资收益10%预提所得税 2.个人所得税——住所与居住时间。 易错点：183天的计算 是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内累计居住满183日。 入境、离境当日对居住天数与工作天数的影响 项目 作用 离境、入境当日的处理 居住天数 判定纳税义务 在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数 工作天数 计算应纳税额 在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数 （三）烟叶税——仅限于收购单位 （四）房产税+土地使用税 房产税——房屋的所有权人； 土地使用税——土地的使用权人 1.房产税： （1）租赁： 经营性租赁——出租人——从租计征； 融资租赁——承租人——从价计征 （2）出典——承典人——从价计征； （3）投资入股： 承担风险——被投资人——从价计征； 不承担风险——投资人——从租计征； 2.土地使用税： （1）共有——共有各方。 （2）承租集体所有土地——承租单位、个人。 （五）耕地占用税+契税+车购置税——权属的承受人； 承受的方式： 耕地占用税：第一次占用耕地用于建设建筑物、构筑物或从事非农业建设。 契税：买卖、受赠、抵债、交换、获奖、接受投资等。 车购税：购买、进口、自产自用、获奖、受赠等。 （六）印花税 1.立合同人——当事人，不包括担保人、证人、鉴定人； 2.立据人； 3.立账簿人； 4.领受人； 5.使用人，境外书立、境内使用的，使用人纳税。 6.电子凭证签订人。 二、代收代缴义务人——委托加工应税消费品 三、代扣代缴义务人： 1.增值税——进口服务——境内支付方 2.企业所得税——未设机构的非居民企业或虽设立机构但取得的所得与境内机构没有联系——境内支付方 3.个人所得税——个人取得的工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、偶然所得等 4.资源税——收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位