第1讲_税法总论、增值税法（1）.docVIP

税法（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 第一章? 税法总论 第一节? 税法概念 一、税收与税法的概念 从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。 税法的另一特点是具有综合性。 二、税收法律关系 税收法律关系的构成 主体 征税主体 法律地位相等 权利义务不对等 行使征税职责的机关（税务机关、海关） 纳税主体 履行纳税义务的人（法人、自然人和其他组织） 客体 征税对象 内容 主体享有的权利 税收法律关系的核心实质 主体承担的义务 税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。 第二节? 税法原则 税法原则包括：（四项基本原则、六项适用原则） 一、税法基本原则 基本原则 解释 税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 税收公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等性原则 税收效率原则 税收效率原则包括两个方面：经济效率和行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本 实质课税原则 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式（企业四张表） 二、税法适用原则 适用原则 解释 法律优位原则 基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 法律不溯及既往原则 即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 新法优于旧法原则 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法 实体从旧、程序从新原则 实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力 程序优于实体原则 即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现 记忆小诀窍： 1.税法基本原则：“公法实效” 2.税法适用原则：“四优于，两溯及” 1.法律优位原则（高法优于低法） 2.程序优于实体原则（程序优于实体） 3.新法优于旧法原则（新法优于旧法） 4.特别法优于普通法原则（特法优于普法） 5.法律不溯及既往原则（新法不溯及旧行为） 6.实体从旧、程序从新原则（实体法不溯及、程序法溯及） 第三节? 税法要素 一、纳税义务人 纳税人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人。 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位和个人。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。 二、征税对象 ? 是区别一种税与另一种税的重要标志。 三、税率 主要分为比例税率、累进税率和定额税率。 税率类别 具体形式 应用的税种 比例税率 单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率 增值税、城市维护建设税、企业所得税等 定额税率 按征税对象确定的计算单位，规定固定的税额 城镇土地使用税、车船税等 累进税率 全额累进税率 （我国目前没有采用） 超额累进税率 把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高 个人所得税中的综合所得和经营所得 全率累进税率 （我国目前没有采用） 超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税 土地增值税 第四节? 税收立法与我国税法体系 一、税收立法机关（分权） 法律级次3 立法机关6 形式 举例 税收法律 1.全国人大及其常委会正式立法 法律 《企业所得税法》《环境保护税法》等 2.全国人大及其常委会授权国务院立法 暂行条例 《增值税暂行条例》等 税收法规 3.国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、实施细则、税收地方法规条例 《税收征收管理法实施细则》 4.地方人大及其常委会（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方性法规 税收规章 5.财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 部门规章、地方规章 《增值税暂行条例实施细则》 6.省级地方政府——税收地方规章 【教材新增】以国家法律的形式发布实施