第13讲_实体税种（13）.docVIP

税法（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 知识点五、税收优惠 一、增值税 1、免税项目；技术转让、统借统还、利息收入 2、即征即退项目：软件、管道运输、融资租赁 3、扣减增值税：退役士兵、重点群体 （1）从事个体经营：12000元； （2）企业招用：6000元。 二、企业所得税 1、税基式优惠 （1）加计扣除（研发费、残疾人工资） （2）加速折旧 缩短年限——不能低于规定年限的60% 方法——双倍余额递减法或年数总和法 （3）减计收入——按90% （4）抵扣所得额——70% 2、税率式优惠 （1）未设机构的非居民——10% （2）高新技术企业、技术先进型服务企业——15% （3）小型微利企业——20% 3、税额式优惠 （1）免减税额：技术转让所得+农林牧渔 （2）免三减三：公共基础设施+节能环保（自取得第一笔生产经营收入年度） （3）免二减三或免五减五：软件产业+集成电路产业（自获利年度起） （4）抵免税额——10%（购置节能环保设备） 三、个人所得税 1、特殊奖金（非工资性奖金） 2、保险赔款 3、军人转业费 4、外籍人员 （1）非现金的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 按合理标准取得的境内外出差补贴。外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 （2）从外商投资企业取得的股息、红利。 5、个人转让自用住房5年以上并且是家庭唯一住房 6、拆迁补偿款 四、关税 1、法定减免 2、特定减免 五、资源税 1、资源税 减免税 免税 开采原油过程中用于加热、修井的原油 减征20% 低丰度油气田 减征30% 三次采油 深水油气田 实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山 减征40% 稠油、高凝油和高含硫天然气 减征50% 依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源 减征60% 铁矿石 2、水资源税 税收减免 （1）规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税 （2）取用污水处理再生水，免征水资源税 （3）除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税 （4）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税 （5）采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税 3、环保税 税收减免 暂免征税项目 （1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物 （2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物 （3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的 （4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的 ? 税收减免 减征税额项目 （1）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环保税 （2）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环保税 六、土地使用税 1、机关、团体、军队、寺庙、公园、名胜古迹、非营利的医疗机构等自用的土地免税。 2、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 3、用于农、林、牧、渔的生产用地。 4、企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 5、自2016年1月1日至2021年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租）的土地，暂免征收城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。 6、到2019年12月31日止（含当日），对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。（调整） 7、自2018年10月1日至2020年12月31日，按照去产能、调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。享受免税政策的期限累计不得超过两年。（★）（新增） 8、自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税。（★）（新增） 七、耕地占用税 1、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地—免税 2、农村居民新建住宅——减半 3、农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。（新增） 八、房产税 1、机关、团体、军队、寺庙、公园、名胜古迹、非营利