2019年注会题库 审计 第06章 审计工作底稿定稿.pdfVIP

2019年注会题库-审计 第六章 审计工作底稿 一、单选题 1.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结 论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是 （ ）。 有关例外情况的记录 A. 实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响 B. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员 C. 审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿 D. 正确答案：D 文字解析：审计工作底稿通常不包括： 1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 2.反映不全面或初步思考的记录 3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本 4.重复的文件记录等。 2.组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15 日，集团项目 组出具集团审计报告的日期为2014年3月5 日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作 底稿保存期限的说法中，正确的是 （ ）。 应当自2014年1月1 日起至少保存十年 A. 应当自2014年2月15 日起至少保存十年 B. 应当自2014年3月5 日起至少保存十年 C. 应当自2014年4月16 日起至少保存十年 D. 正确答案：C 文字解析：基于集团财务报表审计，组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务 所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年，故选项C正确。 3.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有 （ ）。 有助于项目组计划和执行审计工作 A. 保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 B. 便于后任注册会计师的查阅 C. 便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查 D. 正确答案：ABD 文字解析：编制审计工作底稿的目的，不包括便于后任注册会计师的查阅。 二、多选题 4.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚 了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件 有 （ ）。 在会计师事务所长期从事审计工作 A. 了解注册会计师的审计过程 B. 1 了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 C. 了解相关法律法规和审计准则的规定 D. 正确答案：BCD 文字解析：这里的“专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下 列方面有合理了解的人士： （1）审计过程 （选项B）； （2）审计准则和相关法律法规的规 定 （选项D）； （3）被审计单位所处的经营环境； （4）与被审计单位所处行业相关的会计 和审计问题 （选项C）。 5.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有 （ ）。 已获取审计证据的重要程度 A. 识别出的重大错报风险 B. 编制审计工作底稿使用的文字 C. 拟实施审计程序的性质 D. 正确答案：ABD 文字解析：注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：（1） 被审计单位的规模和复杂程度； （2）拟实施审计程序的性质 （选项D）； （3）识别出的重 大错报风险； （4）已获取审计证据的重要程度 （选项A）； （5）识别出的例外事项的性质 和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时， 记录结论或结论基础的必要性； （7）审计方法和使用的工具。 6.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有 （ ）。 在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计 证据 A. 在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 B. 以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿 C. 在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员， 以及复核的时间和人员 D. 正确答案：ABD 文字解析：审计报告日后对工作底稿的变动包括归档时变动与归档后变动。归档时变动不涉 及审计程序或审计结论，包括删除或废弃被取代的审计工作底稿(A)，记录在审计报告日前 获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(B)；归档后变动涉及审计 程序或审计结论，但要按规定记录(D)。 三、简答题 7.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审