营改增培训比较全.pptxVIP

营改增专题培训增值税营业税汇报人： 周焱恒、于丹 单位：光大集团财务结算中心 目录 概述纳税人和扣缴义务人应税服务税率和增收率应纳税额的计算税收减免 征收管理概述营改增定义不同计税基础不同增值税VS营业税定义不同营改增（一）增值税 是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物（新增：交通运输业和部分现代服务业）的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。??（二）营业税 是对在我国境内提供应税劳务（范围变小）、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。计税依据不同价内税-----营业税则是直接用收入乘以税率即可。 价外税------计算增值税的收入应当为不含税的收入营业税增值税营改增 目录 概述纳税人和扣缴义务人应税服务税率和增收率应纳税额的计算税收减免 征收管理一、纳税人和扣缴义务人营改增 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。机构所在地单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人：是指个体工商户和其他个人（即自然人）。居住地承包、承租、挂靠营改增 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。以发包人名义对外经营发包人 为 纳税人由发包人承担相关法律责任纳税人营改增 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 划分标准会计核算制度是否健全年应税销售额一般纳税人营改增应税服务的年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。对于原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论其提供应税服务的年销售额是否达到500万元，均应当申请认定为一般纳税人。 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分，如果该销售额为含税销售额，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税额 案例：某现代服务业企业，2012年销售收入为550万元，销售额=550/（1+6%）=519万元 500万元 销售额超过500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。 不认定为一般纳税人特殊规定营改增应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。非企业性单位不经常提供应税服务企业？问题号： 258495 提交时间： 2012/11/09 状态： 已回复 问题标题： 营改增小规模纳税人的认定 问题内容： 您好！营改增文件中指出“非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”，请问当中的个体工商户是否需要满足不经常提供应税服务的条件才可以申请小规模纳税人，即是否只要是个体工商户无论其经营频率都可申请小规模纳税人？谢谢！！！ 问题回复： 　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：　根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）第三条规定：“非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”　上述个体工商户是指不经常提供应征增值税服务的个体工商户才可以选择按照小规模纳税人申报缴纳增值税。　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。　欢迎您再次提问。　 国家税务总局 2012/11/13 小规模纳税人营改增小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 小规模纳税人主管税务机关资格认定营改增一、未按规定申请办理手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。二、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。三、原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照规定应申请一般纳税人，不需要重新办理认定手续，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。一般纳税人应向主管税务机关办理资格认证扣缴义务人境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其