合并会计报表与资产负债表(ppt 20页).pptVIP

;第一节 合并会计报表概述;第二节 合并资产负债表;2、编制抵销分录，并将抵销分录过入合并工作底稿中。 3、计算合并抵销后的资产、负债和所有者权益的合并数额。 4、正式编制合并资产负债表。;二、合并资产负债表的应抵销的项目;抵销分录： 借：实收资本------子公司 资本公积------子公司 盈余公积------子公司 未分配利润---子公司 合并价差 (借方贷方的差额) 贷：长期投资------母公司 合并价差 (贷方借方的差额);2、非全资子公司的抵销 ??将母公司寻子公司长期投资的数额与子公司所有者权益中属于母公司的份额予以抵销。 将不属于母公司的份额作为“少数股东权益”单独列示。;抵销分录：;（二）母公司与子公司、子公司之间的债权债务项目的抵销;抵销分录;2、企业集团内部产生的应收账款提取坏账准备多的抵销 由于内部产生的应收账款已经抵销，则其相应计提的坏账准备也应抵销。;抵销分录;(三)存货中所包含的未实现内部销售利润的抵销;抵销分录;(四)固定资产所包含未实现内部销售利润的抵销;抵销分录;(五)调整合并盈余公积的数额;抵销分录;三、编制合并资产负债表