权益结合法下合并财务报表的编制原理(ppt 38页).pptVIP

10.6 权益结合法下合并财务报表的编制原理;10.6.1 控制权取得日的工作底稿;母公司持有子公司全部股权;补:假设北方公司发行55 000股,每股面值1元,市价为4.8元普通股股票,以交换大华公司的全部股权. 记录对大华公司的投资,北方公司编制会计分录: 借:长期股权投资 240 000 贷:股本 55 000 资本公积 185 000;合并工作底稿的调整分录: 确认投资后,北方公司在合并日编制合并资产负债表时,对于合并前大华公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(即盈余公积+未分配利润)应自资本公积转入留存收益. 北方公司的资本公积余额为 600 000+185 000=785 000,假定其全部为股本溢价的金额,调整分录如下: 借:资本公积 150 000 贷:盈余公积 147 000 未分配利润 3 000;;;母公司持有子公司部分股权;合并工作底稿的调整分录: 北方公司的资本公积余额为 600 000+166 500=766 500,假定其全部为股本溢价的金额,调整分录如下: 借:资本公积 135 000 贷:盈余公积 132 300(147 0